مالیات حقوق ۹۸ کارگران و کارمندان
مالیات حقوق ۹۸ کارگران و کارمندان در قانون مالیات بر درآمد حقوق عنوان می شود. مالیات بر در آمد حقوق در فصل سوم از قانون مالیات های مستقیم مصوب ۱۳۹۴/۴/۳۱ و مواد ۸۲ الی ۹۲ این قانون تدوین شده است.
طبق ماده ۸۲ قانون مالیات های مستقیم درآمد حقوقی که مشمول این نوع مالیات می شود عبارت است از
” درآمدي كه شخص حقيقي در خدمت شخص ديگر ( اعم از حقيقي يا حقوقي) در قبال تسليم نيروي كار – خود بابت اشتتال در ايران بر حسب مدت يا كار انجام يافته به طور نقد يا غير نقد تحصيل مي كند مشمول ماليات بر درآمد حقوق است.”
فهرست مطالب
از کدام اقلام حقوق مالیات کسر می شود؟
اقلامی از حقوق که مشمول مالیات بر درآمد حقوق می شوند نیز در ماده ۸۳ قانون مالیات های مستقیم به ترتیب زیر هستند:
- در آمد نقدی مزد یا مقرری یا حقوق اصلی و مزایای مربوط به شغل اعم از مستمر و غیر مستمر قبل از وضع کسور و پس از وضع کسور معافیت ها مقرر در این قانون.
- درآمد غیر نقدی مسکن ، اتومبیل و سایر مزایا.
چه درآمدهایی از حقوق کارگران معاف از مالیات هستند؟
طبق ماده ۹۱ قانون مالیات های مستقیم موارد زیر از مالیات حقوق کارگران معاف هستند :
– سنوات پایان خدمت
– خسارت اخراج و بازخرید خدمت
– حق سنوات
– حقوق ایام مرخصی استفاده نشده
– هزینه سفر و فوق العاده مسافرت مربوط به شغل
– مسکن واگذاری در محل کارگاه یا کارخانه و خانه های ارزان قیمت سازمانی محل کارخانه یا خارج از آن
– مبالغ حاصل از بیمه جبران خسارت بدنی ومعالجه و امثال آن.
– عیدی و پاداش پایان سال تا سقف یک دوازدهم معافیت مالیاتی سالانه
– منازل سازمانی در اختیار ماموران کشوری
– مبالغ پرداختی از جانب کارفرما برای معالجه کارکنان یا افراد تحت تکلف آنان که به پزشک یا بیمارستان پرداخت می شود و باید اسناد و مدارک آن ارائه شود.
– مزایای غیرنقدی پرداختی به کارکنان تا سقف دو دوازدهم معافیت مالیاتی سالانه مبلغ معادل اقلام
سقف و میزان حقوق مشمول معافیت مالیاتی
با توجه به تغییرات سالانه حقوق و درآمد کارگران و کارمندان در خود قانون مالیات های مستقیم این مبلغ به صورت ریالی مشخص نشده است. طبق ماده ۸۴ قانون مالیات های مستقیم سقف معافیت مالیات بر درآمد حقوق در قانون بودجه سنواتی هر سال با لایحه دولت درمجلس شورای اسلامی تصویب می شود. مالیات حقوق ۹۸ کارگران و کارمندان نیز در بند ۱ تبصره ۶ قانون بودجه ۱۳۹۸ کل کشور مصوب ۱۳۹۷/۱۲/۲۱ مجلس شورای اسلامی مشخص و تصویب شده است.
در این قانون مالیات حقوق ۹۸ کارگران و کارمندان سالیانه مبلغ ۳۳۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال (سی صد و سی میلیون ریال) تعیین شده است.
مفهوم سقف مالیاتی حقوق ۹۸ این است که اگر درآمد حقوق سالیانه یک فرد از مبلغ ۳۳۰ میلیون ریال بیشتر باشد باید برای درآمد حقوق مازاد بر آن طبق الگویی که برای مالیات بر درآمد حقوق اعلام می شود مبلغ مالیات از حقوق کارگر یا کارمند کسر شده و به عنوان مالیات پرداخت شود.
چون حقوق کارگران و کارمندان ماهیانه پرداخت می شود بنابراین معافیت مالیاتی ماهیانه حقوق نیز از تقسیم مبلغ فوق بر ۱۲ محاسبه و معیار پرداخت مالیات درآمد حقوق کارگران و کارمندان در نظر گرفته می شود.
سقف معافیت ماهیانه مالیات حقوق کارگران ۹۸ نیز مبلغ ۲۷۵۰۰۰۰۰ ریال معادل دو میلیون و هفت صد و پنجاه هزار ریال تعیین شده است.
دانلود قانون مالیات های مستقیم کارگران
مبلغ و نرخ مالیات حقوق کارگران ۹۸
برای کسر مالیات بر درآمد حقوق کارکنان دولتی و غیردولتی در بند الف از تبصره ۶ قانون بودجه ۹۸ کل کشور الگوی کسر مالیات به صورت زیر تعریف شده است.
جدول پلکانی مالیات حقوق کارگران ۹۸
| ردیف | پله | مبلغ ماهیانه
(تومان) | مبلغ سالیانه
(میلیون تومان) | نرخ مالیات
درصد |
| ۱ | از صفر تا یک برابر | ۰ تا ۲.۷۵۰.۰۰۰ | از ۰ تا ۳۳ | |
| ۲ | از مازاد بر سقف تا یک و نیم برابر آن | 2.750.000 تا ۶.۸۷۵.۰۰۰ | از ۳۳ تا ۸۲.۵ | ۱۰ |
| ۳ | مازاد بر یک ونیم
و تا دو ونیم برابر | ۶.۸۷۵.۰۰۰ تا ۹.۶۲۵.۰۰۰ | ۸۲.۵ تا ۱۱۵.۵ | ۱۵ |
| ۴ | مازاد بر ۲.۵
و تا ۴ برابر | ۹.۶۲۵.۰۰۰ تا ۱۳.۷۵۰.۰۰۰ | ۱۱۵.۵ تا ۱۶۵ | ۲۰ |
| ۵ | مازاد بر ۴ برابر
و تا ۶ برابر | ۱۳.۷۵۰.۰۰۰ تا ۱۹.۲۵۰.۰۰۰ | ۱۶۵ تا ۲۳۱ | ۲۵ |
| ۶ | بیشتر از ۶ برابر | بیشتر از ۱۹۲۵۰ | بیشتر از ۲۳۱ | ۳۵ |
معافیت مالیاتی عیدی و پاداش کارگران تا چه مبلغی است؟
برابر با قانون بودجه ۹۸ کل کشور سقف معافیت مالیات درآمد حقوق کارگران سالیانه مبلغ ۳۳۰ میلیون ریال یا ماهیانه ۲۷۵۰ هزارتومان است.
معافیت مالیاتی عیدی و پاداش ۹۸ کارگران نیز تا مبلغ ۲۷۵۰ هزارتومان معاف از مالیات بوده و مبالغ مازاد بر آن طبق جدول مالیات حقوق ۹۸ کسر می شود.
مثال های نحوه ی محاسبه مالیات حقوق ۹۸ کارگران
برای آشنایی با نحوه محاسبه مالیات حقوق کارگران و یا کارمندانی را با حقوق جدول زیر در نظر بگیرید
| ردیف | حقوق ماهیانه کارگر
تومان | پله مالیاتی | نرخ مالیات | درآمد مشمول مالیات | مبلغ مالیات | جمع مالیات
تومان |
| ۱ | ۲.۶۰۰.۰۰۰ | ۱ | ۰ | ۰ | معاف | ۰ |
| ۲ | ۳.۷۵۰.۰۰۰ | ۲ | ۱۰ | ۳.۷۵۰.۰۰۰-۲.۷۵۰.۰۰۰=۱۰۰۰.۰۰۰ | ۱۰۰.۰۰۰ | ۱۰۰.۰۰۰ |
| ۳ | ۷.۵۵۰.۰۰۰ | ۷.۵۵۰.۰۰۰-۲.۷۵۰.۰۰۰=۴.۸۰۰.۰۰۰ | معاف | |||
| ۲ | ۱۰ | ۶.۸۷۵.۰۰۰-۲.۷۵۰.۰۰۰=۴.۱۲۵.۰۰۰ | ۴۱۲.۵۰۰ | |||
| ۳ | ۱۵ | ۷.۵۵۰.۰۰۰-۲.۷۵۰.۰۰۰-۴.۱۲۵.۰۰۰=۶۷۵.۰۰۰ | ۱۰۱.۲۵۰ | |||
| جمع مالیات | ۵۱۳.۷۵۰ | |||||
| ۴ | ۱۱.۰۰۰.۰۰۰ | ۱۱.۰۰۰.۰۰۰-۲.۷۵۰.۰۰۰=۸.۲۵۰.۰۰۰ | معاف | |||
| ۲ | ۱۰ | ۶.۸۷۵.۰۰۰-۲.۷۵۰.۰۰۰=۴.۱۲۵.۰۰۰ | ۴۱۲۵۰۰ | |||
| ۳ | ۱۵ | ۹.۶۲۵.۰۰۰-۶.۸۷۵.۰۰۰=۲.۷۵۰.۰۰۰ | ۴۱۲۵۰۰ | |||
| ۴ | ۲۰ | ۱۱.۰۰۰.۰۰۰-۲.۷۵۰.۰۰۰-۴.۱۲۵.۰۰۰-۲.۷۵۰.۰۰۰=۱.۳۷۵.۰۰۰ | ۲۷۵۰۰۰ | |||
| جمع مالیات | ۱.۱۰۰.۰۰۰ | |||||
| ۵ | ۱۵.۰۰۰.۰۰۰ | ۱۵.۰۰۰.۰۰۰-۲.۷۵۰.۰۰۰=۱۲.۲۵۰.۰۰۰ | معاف | |||
| ۲ | ۱۰ | ۶.۸۷۵.۰۰۰-۲.۷۵۰.۰۰۰=۴.۱۲۵.۰۰۰ | ۴۱۲۵۰۰ | |||
| ۳ | ۱۵ | ۹.۶۲۵.۰۰۰-۶.۸۷۵.۰۰۰=۲.۷۵۰.۰۰۰ | ۴۱۲۵۰۰ | |||
| ۴ | ۲۰ | ۱۳.۷۵۰.۰۰۰-۹.۶۲۵.۰۰۰=۴.۱۲۵.۰۰۰ | ۸۲۵۰۰۰ | |||
| ۵ | ۲۵ | ۱۵.۰۰۰.۰۰۰-۲.۷۵۰.۰۰۰-۴.۱۲۵.۰۰۰-۲.۷۵۰.۰۰۰-۴.۱۲۵.۰۰۰=۱.۲۵۰.۰۰۰ | ۳۱۲۵۰۰ | |||
| جمع مالیات | ۱۹۶۲۵۰۰ | |||||
| ۶ | ۲۲.۰۰۰.۰۰۰ | ۲۲.۰۰۰.۰۰۰-۲.۷۵۰.۰۰۰=۱۹.۲۵۰.۰۰۰ | معاف | |||
| ۲ | ۱۰ | ۶.۸۷۵.۰۰۰-۲.۷۵۰.۰۰۰=۴.۱۲۵.۰۰۰ | ۴۱۲۵۰۰ | |||
| ۳ | ۱۵ | ۹.۶۲۵.۰۰۰-۶.۸۷۵.۰۰۰=۲.۷۵۰.۰۰۰ | ۴۱۲۵۰۰ | |||
| ۴ | ۲۰ | ۱۳.۷۵۰.۰۰۰-۹.۶۲۵.۰۰۰=۴.۱۲۵.۰۰۰ | ۸۲۵۰۰۰ | |||
| ۵ | ۲۵ | ۱۹.۲۵۰.۰۰۰-۱۳.۷۵۰.۰۰۰=۵.۵۰۰.۰۰۰ | ۱۳۷۵۰۰۰ | |||
| ۶ | ۳۵ | ۲۲.۰۰۰.۰۰۰-۲.۷۵۰.۰۰۰-۴.۱۲۵.۰۰۰-۲.۷۵۰.۰۰۰-۴.۱۲۵.۰۰۰-۵.۵۰۰.۰۰۰=۲.۷۵۰.۰۰۰ | ۹۶۲۵۰۰ | |||
| جمع مالیات | ۳۹۸۷۵۰۰ | |||||
متن کامل بخشنامه مالیات حقوق ۹۸
(برگرفته از سایت اطلاع رسانی سازمان امور مالیاتی )
بخشنامه: ۴/۹۸/۲۰۰
| میزان معافیت سالانه حقوق و همچنین نرخ مالیات بر درآمد حقوق سال ۱۳۹۸ وفق مقررات بند (الف) تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۳۹۸ کل کشور
شماره: ۲۰۰/۹۸/۴ تاریخ: ۱۳۹۸/۰۱/۲۴ بخشنامه
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
باسلام
می خواستم بپرسم اگر کارگری با حقوق ماهیانه ۵۲۰۰۰۰۰۰ ریال ۱۰۶ روز کار کرده باشد نحوه محاسبه مالیات ماهانه و سالیانه را بفرمایید و ۱۶ روز آخر بعلت کامل نبودن ماه چگونه محاسبه میشود؟
با تشکر از زحمات شما
سلام
مالیات بر حقوق درآمد کارگران به صورت سالیانه که تبدیل به ماهیانه شده است محاسبه می شود. مسقف معافیت مالیاتی سال ۹۹ برای کارگران در هر ماه مبلغ ۳ میلیون تومان است که کارفرما مکلف است مالیات حقوق کارگران ۹۹ را به صورت ماهیانه محاسبه نماید.
با فرض بر اینکه مبلغ ۵ میلیون و ۲۰۰ هزار تومان دریافتی شما همگی مشمول مالیات باشد در این صورت مالیات ماهیانه شما ۱۰ درصد مازاد بر ۳ میلیون تومان خواهد بود. ۱۰ درصد ۲ میلیون و ۲۰۰ هزارتومان می شود ۲۲۰ هزار تومان.
نکته بعدی در خصوص ۱۶ روز آخر که یک ماه تکمیل نشده است نیز به این صورت محاسبه می شود که مبنا کل درآمد ماهانه است. اگر حقوق و دستمزد شما در این مدت به نسبت ۲ میلیون و ۷۷۰ هزار تومان باشد در این حالت از سقف معافیت مالیاتی ماهانه کمتر است و مشمول کسر مالیات نیست.
به عبارتی سقف معافیت مالیاتی برای کمتر از یک ماه به صورت تناسبی نیست که بگوییم اگر سقف ماهانه ۳ میلیون تومان است پس سقف ۱۶ روز هم یک میلیون و شش صد هزار تومان است.
چون شما اگر پس از خروج از کار بقیه ماه را بیکار باشید شما درآمدی از بابت حقوق نخواهید داشت.
کارکنان رسمی دارای صندوق سازمان بازنشستگی که تمامی افزایش ماه اول حقوق را باید به صندوق فوق پرداخت نمایند
و هیچ افزایشی ندارند سوال اینجایست ؟ مالیات این کارکنان باید چگونه محاسبه و به امور مالیاتی پرداخت گردد. اگر ملاک ماه جدید باشد چرا باید برای حقوقی که دریافت ننموده ایم باید بدهیم .این مشکل تمامی کارکنان رسمی دارای صندوق سازمان بازنشستگی است !!!!
سلام
کارکنان رسمی ادارات قانون کار نیستند و در حوزه کار ما نمی گنجند.
ولی اگر منظور شما چند ماه اول سال هست که هنوز افزایش حقوق کارمندان اعمال و پرداخت نشده باشد توجه فرمایید که وقتی حقوق مال سال گذشته است و مالیات مال سال جدید اونموقع مالیات کمتری گرفته می شود تا زمانی که مابه التفاوت حقوق پرداخت شود و همزمان با آن مابه التفاوت مالیات نیز کسر و پرداخت می شود.
سلام آیا عیدی وپاداش با حقوق جمع میشه درکل سال بعد همین جمع تقسیم بر۱۲ میشه بعد مازادش ۱۰ درصد مالیات تعلق میگیره ؟یا نه عیدی وپاداش رو باید جدا کلا محاسبه واز اون مازاد مبلغ ۲میلیون و۷۵۰ هزار تومان مالیات تعلق میگیره میشه این رو واضح وروشن برام توضیح بدین ممنون میشم
سلام
با توجه به اینکه معافیت عیدی و پاداش خودش به صورت مجزا در مالیات بر درآمد حقوق آمده است لذا مالیات حقوق و مزایای عادی را مجزا حساب می کنند. مالیات بر عیدی و پاداش کارکنان برای مدت یکسال به میزان ۲ میلیون و ۷۵۰ هزارتومان معاف است. مالیات عیدی و پاداش نیز مجزا محاسبه می شود.
سلام و خسته نباشید ، خیلی خوب توضیح دادید ممنونم .
سوال دارم ، آیا مالیات عیدی باید از عیدی کارکنان کسر شود و بعنوان مالیات به دارایی پرداخت شود یا کارفرما باید جداگانه خودش پرداخت کند ؟
سلام
مالیات عیدی و پاداش سالانه از مبلغ عیدی و پاداش کسر شده و به عنوان مالیات بر درآمد حقوق کارگران به دارایی پرداخت شود.
باسلام .خسته نباشید .
چرا در محاسبه عیدی زده شده سال (روزهای کارکرد *حقوق پایه + مزایای مستمر)
مزایای مستمر که شامل عیدی نمی شوند.
باسپاس
سلام
حقوق و مزد موضوع مواد ۳۴ و ۳۵ قانون کار مبنای محاسبه عیدی و پاداش هست. منظور از مزایای مستمر مزایای مستمر به تبع شغل است نه مزایایی مانند حق مسکن و بن و عائله مندی. مزایایی مانند حق سرپرستی حق فنی حق مسئولیت حق جذب و …
با سلام
در رابطه با مهندسان نظام مهندسی جدول درآمد مشمول مالیات به چه صورت است ، آیا مشابه همین جدول بالا است؟
سلام
مالیات مهندسان نظام مهندسی از نوع مالیات مشاغل هست نه مالیات بر درآمد حقوق.
با سلام و احترام
در صورتیکه عیدی کارگر با مزد روزانه ۶۵۷,۰۰۰ ریال برابر با ۳۹,۴۲۰,۰۰۰ ریال باشد نحوه تنظیم و ارسال اظهار نامه الکترونیکی حقوق کارکنان و مالیات احتمالی متعلقه را شرح دهید.
با سپاس
سلام
عیدی و پاداش کارگران به اندازه یک دوازدهم معافیت سالانه از مالیات معاف است. در سال ۹۸ سقف معافیت مالیات بر درآمد حقوق ماهانه مبلغ ۲۷۵۰۰۰۰۰ ریال معادل دو میلیون و هفت صد و پنجاه هزار ریال تعیین شده و عیدی و پاداش کارگران نیز تا این مبلغ معاف از مالیات و برای مازاد بر آن ۱۰ درصد مالیات تعلق می گیرد.
برای عضویت در کانال تلگرام سایت اداره کل و دریافت آخرین اخبار و قوانین و آموزش ها اینجا کلیک کنید.
با سلام و وقت بخیر
یک سوال از حضور شما داشتم اگر کارگری در پایان سال عیدی و سنوات و مانده مرخصی خود را دریافت کند و سال آتی مجدد در همان مکان به کار خود ادامه دهد، سنوات و مانده مرخصی که طبق ماده ۹۱ ق م م معاف از مالیات است، با این شرایط آیا سنوات و مانده دریافتی وی در سال گذشته مشمول مالیات خواهد شد؟
سلام
سنوات و بازخرید مرخصی کلا از مالیات معاف است هر وقت پرداخت شود مهم نیست.
سلام
طبق ماده ۹۱ قانون مالیات های مستقیم موارد زیر از مالیات حقوق کارگران معاف هستند :
– حق سنوات
منضور از این – حق سنوات کارگران مبلغی هست که ماهانه به عنوان سنوات به کارگران پرداخت میشه.
که توسط اداره کار سالانه تعیین میشود.
سلام
سنواتی که از مالیات معاف است همان پایان کار است نه پایه سنوات یا مزد پایه…
سلام
در سال ۹۹مالیات شامل کارگران هم میشود ..مالیات شمامل اصل حقوق میشه یا با حق مسکن و لباس هم شامل میشه
سلام
قانون اقلام معاف از مالیات و اقلام مشمول مالیات بر درآمد حقوق ثابت است و همان است که در بالا ذکر شده است
با سلام و احترام
بنده رزمنده دفاع مقدس با ۴.۵ ماه حضور به عنوان بسیجی هستم می خواستم ببینم طبق قوانین موجود آیا معافیت مالیاتی شامل بنده می شود.
ضمنا کارگر هستم با ۲۳ سال سابقه پرداخت حق بیمه تامین اجتماعی
ممنون
سلام
در ماده ۵۶ قانون جامع خدمات رسانی به ایثارگران کلیه حقوق و مزایای مستمر و غیر مستمر شاهد،آزادگان و جانبازان از پرداخت مالیات معاف شده اند.
در بند ذ ماده ۸۸ برنامه ششم توسعه نیز رزمندگان با حداقل ۱۲ ماه حضور در جبهه به ماده فوق اضافه شده است.
سلام اگر جایی به صورت روز مزد کار کنیم و هیچ مزایایی مثل بیمه نداشته باشیم باز هم از درآمد باید مالیات کسر گردد؟مانند کارگرانی که روز مزد کار میکنن یا داروسازانی که ساعتی حقوق دریافت میکنند
سلام
مالیات بر درآمد حقوق الزامی است و تکلیف کارفرما هست که از حقوق مشمول مالیات (به شرطی که مشمول مالیات شود) کسر و به حساب اداره امور مالیاتی واریز کند.
وقتی بیمه نباشه فکر نکنم مالیات هم واریز بشه ولی در هر حال مالیات کسر شده در دین کارفرما می مونه…
برای مالیات درآمد مهم است نه ساعات کار. ممکنه فردی با ساعات کم حقوقی بیشتر از فردی با ساعات کار زیاد دریافت کند.
.
.
سلام
بر حقوق بازاریابی (آگهی مطبوعاتی) که بصورت پورسانت پرداخت میشود و مالیات انرا پرداخت کرده ایم آیا مالیات بر ارزش افزوده هم تعلق میگیرد
اداره مالیات استناد به نمایندگی های بیمه میکند!!!
سلام
مالیات بر ارزش افزوده مخصوص فروش کالا و خدمات است نه درآمد حقوق.
سلام
اگر کارمندی حقوق سه ماه کاری خود را یکجا دریافت کند معافیت مالیاتی ایشان سه برابر خواهد بود؟
سلام
سقف معافیت مالیات بر در آمد سالیانه هست. اگر حقوق سه ماه معوق شود باید هر ماه به صورت جداگانه فیش داشته باشد و جداگانه پرداخت شود.
اگر به هر عنوان مالیاتی کسر شود ولی در محاسبه سالیانه معاف باشد پس از اتمام سال می توان با اسناد به امور مالیاتی مربوطه مراجعه کرد تا عودت گردد.
با سلام و خسته نباشید . لطفا یک مثال در مورد محاسبات مالیات عیدی کارکرد کمتر از یکسال و عیدی کامل (یکسال) ارائه نمائید
با تشکر و سپاس
سلام
عیدی یک سال به میزان یک دوازدهم سقف مالیاتی معاف است مثلا در ۱۳۹۸ عیدی سالانه به میزان ۳۳۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال تقسیم بر ۱۲ معاف است.
به عبارتی عیدی کارگران تا رقم ۲۷.۵۰۰.۰۰۰ ریال معاف است و اگر عیدی به صورت ماهیانه پرداخت شود عیدی ماهیانه تا رقم ۲.۲۹۱.۶۶۷ ریال از پرداخت مالیات معاف است.