مالیات حقوق ۹۸ کارگران و کارمندان
مالیات حقوق ۹۸ کارگران و کارمندان در قانون مالیات بر درآمد حقوق عنوان می شود. مالیات بر در آمد حقوق در فصل سوم از قانون مالیات های مستقیم مصوب ۱۳۹۴/۴/۳۱ و مواد ۸۲ الی ۹۲ این قانون تدوین شده است.
طبق ماده ۸۲ قانون مالیات های مستقیم درآمد حقوقی که مشمول این نوع مالیات می شود عبارت است از
” درآمدي كه شخص حقيقي در خدمت شخص ديگر ( اعم از حقيقي يا حقوقي) در قبال تسليم نيروي كار – خود بابت اشتتال در ايران بر حسب مدت يا كار انجام يافته به طور نقد يا غير نقد تحصيل مي كند مشمول ماليات بر درآمد حقوق است.”
از کدام اقلام حقوق مالیات کسر می شود؟
اقلامی از حقوق که مشمول مالیات بر درآمد حقوق می شوند نیز در ماده ۸۳ قانون مالیات های مستقیم به ترتیب زیر هستند:
- در آمد نقدی مزد یا مقرری یا حقوق اصلی و مزایای مربوط به شغل اعم از مستمر و غیر مستمر قبل از وضع کسور و پس از وضع کسور معافیت ها مقرر در این قانون.
- درآمد غیر نقدی مسکن ، اتومبیل و سایر مزایا.
چه درآمدهایی از حقوق کارگران معاف از مالیات هستند؟
طبق ماده ۹۱ قانون مالیات های مستقیم موارد زیر از مالیات حقوق کارگران معاف هستند :
– سنوات پایان خدمت
– خسارت اخراج و بازخرید خدمت
– حق سنوات
– حقوق ایام مرخصی استفاده نشده
– هزینه سفر و فوق العاده مسافرت مربوط به شغل
– مسکن واگذاری در محل کارگاه یا کارخانه و خانه های ارزان قیمت سازمانی محل کارخانه یا خارج از آن
– مبالغ حاصل از بیمه جبران خسارت بدنی ومعالجه و امثال آن.
– عیدی و پاداش پایان سال تا سقف یک دوازدهم معافیت مالیاتی سالانه
– منازل سازمانی در اختیار ماموران کشوری
– مبالغ پرداختی از جانب کارفرما برای معالجه کارکنان یا افراد تحت تکلف آنان که به پزشک یا بیمارستان پرداخت می شود و باید اسناد و مدارک آن ارائه شود.
– مزایای غیرنقدی پرداختی به کارکنان تا سقف دو دوازدهم معافیت مالیاتی سالانه مبلغ معادل اقلام
سقف و میزان حقوق مشمول معافیت مالیاتی
با توجه به تغییرات سالانه حقوق و درآمد کارگران و کارمندان در خود قانون مالیات های مستقیم این مبلغ به صورت ریالی مشخص نشده است. طبق ماده ۸۴ قانون مالیات های مستقیم سقف معافیت مالیات بر درآمد حقوق در قانون بودجه سنواتی هر سال با لایحه دولت درمجلس شورای اسلامی تصویب می شود. مالیات حقوق ۹۸ کارگران و کارمندان نیز در بند ۱ تبصره ۶ قانون بودجه ۱۳۹۸ کل کشور مصوب ۱۳۹۷/۱۲/۲۱ مجلس شورای اسلامی مشخص و تصویب شده است.
در این قانون مالیات حقوق ۹۸ کارگران و کارمندان سالیانه مبلغ ۳۳۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال (سی صد و سی میلیون ریال) تعیین شده است.
مفهوم سقف مالیاتی حقوق ۹۸ این است که اگر درآمد حقوق سالیانه یک فرد از مبلغ ۳۳۰ میلیون ریال بیشتر باشد باید برای درآمد حقوق مازاد بر آن طبق الگویی که برای مالیات بر درآمد حقوق اعلام می شود مبلغ مالیات از حقوق کارگر یا کارمند کسر شده و به عنوان مالیات پرداخت شود.
چون حقوق کارگران و کارمندان ماهیانه پرداخت می شود بنابراین معافیت مالیاتی ماهیانه حقوق نیز از تقسیم مبلغ فوق بر ۱۲ محاسبه و معیار پرداخت مالیات درآمد حقوق کارگران و کارمندان در نظر گرفته می شود.
سقف معافیت ماهیانه مالیات حقوق کارگران ۹۸ نیز مبلغ ۲۷۵۰۰۰۰۰ ریال معادل دو میلیون و هفت صد و پنجاه هزار ریال تعیین شده است.
دانلود قانون مالیات های مستقیم کارگران
مبلغ و نرخ مالیات حقوق کارگران ۹۸
برای کسر مالیات بر درآمد حقوق کارکنان دولتی و غیردولتی در بند الف از تبصره ۶ قانون بودجه ۹۸ کل کشور الگوی کسر مالیات به صورت زیر تعریف شده است.
جدول پلکانی مالیات حقوق کارگران ۹۸
| ردیف | پله | مبلغ ماهیانه
(تومان) | مبلغ سالیانه
(میلیون تومان) | نرخ مالیات
درصد |
| 1 | از صفر تا یک برابر | ۰ تا ۲.۷۵۰.۰۰۰ | از ۰ تا ۳۳ | |
| 2 | از مازاد بر سقف تا یک و نیم برابر آن | ۲.۷۵۰.۰۰۰ تا ۶.۸۷۵.۰۰۰ | از ۳۳ تا ۸۲.۵ | 10 |
| 3 | مازاد بر یک ونیم
و تا دو ونیم برابر | ۶.۸۷۵.۰۰۰ تا ۹.۶۲۵.۰۰۰ | ۸۲.۵ تا ۱۱۵.۵ | 15 |
| 4 | مازاد بر ۲.۵
و تا ۴ برابر | ۹.۶۲۵.۰۰۰ تا ۱۳.۷۵۰.۰۰۰ | ۱۱۵.۵ تا ۱۶۵ | 20 |
| 5 | مازاد بر ۴ برابر
و تا ۶ برابر | ۱۳.۷۵۰.۰۰۰ تا ۱۹.۲۵۰.۰۰۰ | ۱۶۵ تا ۲۳۱ | 25 |
| 6 | بیشتر از ۶ برابر | بیشتر از ۱۹۲۵۰ | بیشتر از ۲۳۱ | 35 |
معافیت مالیاتی عیدی و پاداش کارگران تا چه مبلغی است؟
برابر با قانون بودجه ۹۸ کل کشور سقف معافیت مالیات درآمد حقوق کارگران سالیانه مبلغ ۳۳۰ میلیون ریال یا ماهیانه ۲۷۵۰ هزارتومان است.
معافیت مالیاتی عیدی و پاداش ۹۸ کارگران نیز تا مبلغ ۲۷۵۰ هزارتومان معاف از مالیات بوده و مبالغ مازاد بر آن طبق جدول مالیات حقوق ۹۸ کسر می شود.
مثال های نحوه ی محاسبه مالیات حقوق ۹۸ کارگران
برای آشنایی با نحوه محاسبه مالیات حقوق کارگران و یا کارمندانی را با حقوق جدول زیر در نظر بگیرید
| ردیف | حقوق ماهیانه کارگر
تومان | پله مالیاتی | نرخ مالیات | درآمد مشمول مالیات | مبلغ مالیات | جمع مالیات
تومان |
| 1 | 2.600.000 | 1 | 0 | 0 | معاف | 0 |
| 2 | 3.750.000 | 2 | 10 | 3.750.000-2.750.000=1000.000 | 100.000 | 100.000 |
| 3 | 7.550.000 | 7.550.000-2.750.000=4.800.000 | معاف | |||
| 2 | 10 | 6.875.000-2.750.000=4.125.000 | 412.500 | |||
| 3 | 15 | 7.550.000-2.750.000-4.125.000=675.000 | 101.250 | |||
| جمع مالیات | 513.750 | |||||
| 4 | 11.000.000 | 11.000.000-2.750.000=8.250.000 | معاف | |||
| 2 | 10 | 6.875.000-2.750.000=4.125.000 | 412500 | |||
| 3 | 15 | 9.625.000-6.875.000=2.750.000 | 412500 | |||
| 4 | 20 | 11.000.000-2.750.000-4.125.000-2.750.000=1.375.000 | 275000 | |||
| جمع مالیات | 1.100.000 | |||||
| 5 | 15.000.000 | 15.000.000-2.750.000=12.250.000 | معاف | |||
| 2 | 10 | 6.875.000-2.750.000=4.125.000 | 412500 | |||
| 3 | 15 | 9.625.000-6.875.000=2.750.000 | 412500 | |||
| 4 | 20 | 13.750.000-9.625.000=4.125.000 | 825000 | |||
| 5 | 25 | 15.000.000-2.750.000-4.125.000-2.750.000-4.125.000=1.250.000 | 312500 | |||
| جمع مالیات | 1962500 | |||||
| 6 | 22.000.000 | 22.000.000-2.750.000=19.250.000 | معاف | |||
| 2 | 10 | 6.875.000-2.750.000=4.125.000 | 412500 | |||
| 3 | 15 | 9.625.000-6.875.000=2.750.000 | 412500 | |||
| 4 | 20 | 13.750.000-9.625.000=4.125.000 | 825000 | |||
| 5 | 25 | 19.250.000-13.750.000=5.500.000 | 1375000 | |||
| 6 | 35 | 22.000.000-2.750.000-4.125.000-2.750.000-4.125.000-5.500.000=2.750.000 | 962500 | |||
| جمع مالیات | 3987500 | |||||
متن کامل بخشنامه مالیات حقوق ۹۸
(برگرفته از سایت اطلاع رسانی سازمان امور مالیاتی )
بخشنامه: ۴/۹۸/۲۰۰
| میزان معافیت سالانه حقوق و همچنین نرخ مالیات بر درآمد حقوق سال ۱۳۹۸ وفق مقررات بند (الف) تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۳۹۸ کل کشور
شماره: ۲۰۰/۹۸/۴ تاریخ: ۱۳۹۸/۰۱/۲۴ بخشنامه
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
با سلام و وقت بخیر
سوال اول اینکه آیا در پایان سال و جهت محاسبه مالیات عیدی ۱/۱۲ معافیت به طور کامل برای کسی که مثلا ورود آن از ابان می باشد ( ۱۴۹ روز کارکرد داشته باشه ) محاسبه می شود یه به نسبت کارکرد
سلام
در مالیات بحث درآمد سالیانه هست یعنی درآمد حقوق داخل یک سال تقویمی شمسی. بنابراین به نسبت نیست بلکه کل عیدی دریافتی در طول مدت سال هست.
..
کمیته امداد اموال زیادی را دارد چرا حقوق و باز خریدی کارکنان خود را بر اساس قانون از محل فروش اموال به استان ها ابلاغ نمی کند *****….
کارکنان کمیته امداد مشمول قانون کار نیستند و این سایت در خصوص قوانین مقررات قانون کار اطلاع رسانی می کند.
امیدوارم مسائل و مشکلات شما عزیزان نیز حل شود.
.
.
اکثرشرکتهاازجملهشرکتایدینحقوقروبپرسنلجداگانهمیدهندوپورسانتازفروشروبصورتنقدیواریزمیکنندایابرااینجورشرکتهاهمراهحلیداریدیاخیرچونخیلیازشغلهامالیاتپرداختنمیکنندوبیچارهاینکارگرانکهدرهرصورتبااینحقوقکمکهکفافزندگیشونروهمنمیدهبایدمالیاتبدهند
درضمنخودشمامالیاتیهاهمکهازاضافهکاریخودتونمالیاتکسرنمیکنیدمیشهبگینعلتشو
سلام
مالیات بر درآمد حقوق به اقلام مشمول تعلق می گیرد به شرطی که این درآمد از سقف معافیت مالیاتی بیشتر باشد.
اضافه کاری از مالیات معاف نیست و مشمول کسر مالیات است.
حتی پورسانت فروش نیز از اقلام معاف از مالیات نیست.
در کجا ما از اضافه کار مالیات کسر نکردیم نیز بفرمایید بازبینی کنیم ببینیم موضوع چیست.
.
.
با سلام
نحوه محاسبه مالیات اضافه کاری در سال ۹۸ را بی زحمت یا ذکر یک مثال توضیح دهید.
سلام
اضافه کار جزو درآمد است و مجموع درآمد اعم از حقوق و مزایا باهم جمع شده و به مازاد بر معافیت مالیاتی به میزان مشخص مالیات تعلق می گیرد.
.
باسلام
اگر شخصی در ماه از مرخصی استعلاجی استفاده کند و فقط ۱۰ روز حضور دارد و جمع مزایا ایشان ۱۱۰۰۰۰۰ تومان میشود ایا شامل مالیات میشود یا خیر
ایا به ازای حقوق تعداد روزی که سر کار است مالیات محاسبه میشود یا به ازای حقوق ماهانه؟
سلام آقا مسلم
اگر درآمد ماهیانه از ۲۷۵۰.۰۰۰ تومان بیشتر باشد به مازاد بر مبلغ معافیت مالیاتی ذکر شده مالیات بر درآمد حقوق تعلق می گیرد.
مبلغ درآمد ۱۰ روز کار با حداقل حقوق نمی تواند به مبلغ معافیت مالیاتی برسد بنابراین مالیات کسر نمی شود.
.
.
سلام
متاسفانه در شرکت ما با توجه به کارکرد ۱۱ روزه اینجانب در ماه آذر، سقف مالیاتی ماهانه بنده به نسبت ۱۱/۳۰*۲۷۵۰۰۰۰ لحاظ گرد یده است علیرغم اصرار بنده بر اینکه باید سقف همان ۲۷۵۰۰۰۰ باشد متاسفانه زیربار نمی روند احیانا بخشنامه ای دستورالعملی که این قضیه را واضح بیان نموده باشده موجود نیست که ارائه بدم؟
سلام
سقف معافیت مالیات به نسبت کارکرد حساب نمی شود. قانون واضح است که سقف معافیت مالیات بر درآمد حقوق را سالیانه تعیین کرده است.
شما ممکن است این سقف را در یک ماه پرکنید و یا در طول سال پر نکنید. ممکن است یک نفر سه ماه بیکار باشد و ۹ ماه کار کند که در هر حال درآمد حقوق سالیانه ملاک خواهد بود.
با سلام و احترام
در شرکت ما برای تاخیر و تعجیل و همچنین کسر کار جریمه وضع شده. در زمان پرداخت حقوق، اول مالیات رو محاسبه میکنن و بعد جریمه را. یعنی اگر حقوق من ۴ تومان باشه و ۱ تومان جریمه بشم باید مالیات ۴ تومان را بدهم.
به نظر شما این درسته؟ ایا نباید ابتدا جریمه کسر شود و بعد مالیات محاسبه گردد؟؟ من باید مالیات پولی را بدهم که دریافت نکرده ام.
متشکر
سلام
وقتی کسر کار داشته باشید معادل کسر کار از حقوق و مزایای شما کسر می شود به عبارتی در آمد شما کمتر است پس باید مالیات نیز بر اساس درآمد شما محاسبه شود نه بیشتر از آن.
.
با سلام
من ۵سال در رستورانی کار کردم تو این ۵سال کارفرما سنواتمو بهم نداده و ۴سال برام بیمه رد شده. به کارفرمام گفتم سنوات پایان کار منو بدین گفت چون از حقوقت مالیات کسر نکردم سنوات هم نمیدم یعنی مالیاتت با سنوات یربه بر شده ! حقوق من وزارت کاری بود با اضافه کار ۲۷۰۰۰۰ هم نمیشد ٫ تازه اینجا دیدم مالیات به حقوق من تعلق نمیگیره ! میخواستم بدونم سنوات من چقد میشه تو این ۵ سال(یکسالشو برام بیمه رد نکرده)واگه نده چیکار بکنم؟
سلام
سنوات به ازای هر سال کار (با یا بدون بیمه) معادل یک ماه آخرین حقوق است.
.
.
یک ماه پایه حقوق یا یک ماه کل دریافتی(اضافه کار)؟
سلام
لطفا از طریق پنل کاربران درخواست بدهید.
.
.
نمیتونم عضو شم لطفاا همینو فقط جواب بدین. یک ماه یعنی فقطپایه حقوق(۱۵۰۰۰۰)
یا پایه حقوق با اضافه کاری؟
سلام
حقوق ثابت است
سلام
شرایط معافیت بازخریدسنوات پایان سال کارگران و همچنین بازخرید مرخصی های استفاده نشده به چه صورت می باشد
سلام
اگر منظور شما از معافیت این است که سنوات و مبلغ بازخرید مانده مرخصی کلا به کارگر پرداخت نشود چنین چیزی وجود ندارد.
اگر منظور شما این است که چه اقلامی از حق السعی در پرداخت سنوات و مانده مرخصی باید لحاظ شوند به عرض می رساند
که در بازخرید مانده مرخصی به ازای هر روز مرخصی مانده معادل یک روز آخرین حق السعی را باید پرداخت کرد
در پرداخت سنوات به ازای هر سال معادل یک ماه آخرین حقوق.
.
.
سلام ۱۲ ساعت کار میکنم ۱۵۰۰ درماه الان تکلیف چی است…؟
سلام
برای کارگران پاره وقت برابر با ماده ۳۹ قانون کار حقوق و مزایا به نسبت کارکرد تعلق می گیرد.
سلام
لطفا در خصوص نرخ محاسبه مالیات پرشکانی حقوق دریافتی ندارند و فقط کارانه دریافت می نمایند راهنمائی فرمائید.
متشکرم
سلام آقای امینی
سوال شما در قسمت پرسش و پاسخ سایت مطرح شد و در آنجا پاسخ داده می شود.
.
.
با سلام،
سقف معافیت مالیات حقوق سال ۹۸ در پله اول مبلغ ۴۱،۲۵۰،۰۰۰ هست یا ۶۸،۷۵۰،۰۰۰؟
سلام آقا امیر
سقف معافیت مالیاتی پله اول که معاف است ۳۳۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال هست و سقف معافیت مالیاتی پله دوم ۸۲۵.۰۰۰.۰۰۰ ریال است.
متن کامل بخشنامه و پله های معافیت مالیات بر درآمد حقوق در انتهای متن زیر است
متن کامل بخشنامه مالیات حقوق ۹۸ … کلیک کنید
.
.
با سلام اگه کارگری وسط سال اخراج شود ایا مالیاتی که از حقوق او به صورت ماهانه کسر شده باید برگردانده شود یا نه
سلام
اگر مبلغ مالیات کسر شده به حساب دارای واریز شده باشد و شما پس از اخراج در جای دیگر کار نکنید باید موضوع را به اداره مالیاتی مربوطه اطلاع دهید و تشریفات آن را طی کنید.
.
.
باسلام
باید سقف بخشودگی مالیات رقم خط فقر باشد نه زیر خط فقر **** فقط از فقرا مالیات میگیرند ما که راضی نیستیم ***
سلام آقا مرتضی
سایت ما جنبه اطلاع رسانی و مشاوره و خدماتی دارد و کاملا خصوصی است و به هیچ ارگان مقنن مربوط نیست.
ان شااله شرایط اقتصادی بهبود پیدا کنه و همه براحتی مالیات پرداخت کنند و هیچ فرد و شخصی فرار مالیاتی نداشته باشد.
سلام. من در آموزشگاه زبان درس میدم.ما ترمی حقوق میگیریم یعنی هر ۳ماه یه بار. بسته به تعداد کلاس در بیشترین حالت ممکن هر سه ماه ۲ تومن میگیرم و اگر تعداد کلاس کم باشه ممکنه خیلی کمتر از ۲ تومن حقوق بگیریم. از ما ۷ درصد مالیات کم میشه.آیا اینکار قانونیه؟ ممنون
سلام
این مبلغ از مالیات بر درآمد حقوق معاف است ولی ۷% مال بیمه هست.
مالیات ۱۰% هست.
با سلام
آنچه که مهم است و در متن قانون نیز آمده است، ملاک مالیات حقوق سالانه است. مثال هایی که ذکر فرمودید بر اساس ماهانه بوده است. این موضوع چگونه رفع می شود؟
خودم فکر میکنم که باید در هر ماه بصورت ماهانه محاسبه کرد و در پایان سال بر اساس سالانه نیز محاسبه شده و تفاوت منظور گردد.
سلام آقا بهرام
این موضوع که مالیات بر درآمد یا مالیات بر حقوق به صورت ماهیانه از حقوق و مزایای کارگران کسر و پرداخت شود در ماده ۸۶ قانون مالیات های مستقیم تشریح شده است.
از قسمت بالا قانون مالیات های مستقیم را دانلود کرده و مطالعه فرمایید.