جلسه دوازدهم: آموزش محاسبه مالیات حقوق کارگران

مالیات حقوق کارگران چگونه محاسبه می شود؟

توجه توجه
قانون اصلاح اقلام معاف از مالیات
بن – مسکن – اولاد – هزینه مهد کودک – یارانه غذا – ایاب و ذهاب از مالیات بر درآمد حقوق معاف شدند. حق بیمه سهم کارگر به صورت کامل از پرداخت مالیات معاف شد.
ضبط این فیلم قبل از این تغییرات بوده است که لازم است در محاسبه اقلام معاف به این نکته توجه شود.

در این بخش از آموزش به بررسی و محاسبه مالیات کسورات مالیات حقوق ۱۴۰۰ کارگران می پردازیم.

در مواد ۸۴ و ۸۶ قانون مالیات های مستقیم کارفرما مکلف است مالیات بر حقوق کارگران خود را به طور ماهیانه محاسبه و از حقوق آنان کسر نماید و طبق لیست های مخصوص به حساب سازمان امور مالیاتی و دارایی واریز نماید.

طبق قانون بودجه سالانه کشور همه ساله دو آیتم مشخص می شود:
۱- تعیین سقف معافیت مالیاتی
۲- تعیین نحوه تعلق مالیات بر درآمد مازاد بر درآمد معاف
برای مثال در سال ۱۴۰۰ سقف معافیت مالیاتی ماهیانه مبلغ ۴.۰۰۰.۰۰۰ تومان مشخص شده و برای حقوق بالای ۴ میلیون تومان پله های مالیاتی تعیین شده است.

بر اساس ماده ۹۱ قانون مالیات های مستقیم تمام حقوق و دستمزد و مزایای مشمول مالیات هستند به غیر از موارد معاف.

اقلام معاف از مالیات حقوق ۱۴۰۰ به شرح زیر هستند:

بن – مسکن – اولاد – هزینه مهد کودک – یارانه غذا – ایاب و ذهاب – حق بیمه سهم کارگر
• سنوات پایان خدمت
•خسارت اخراج و بازخرید خدمت
•حق سنوات
•حقوق ایام مرخصی استفاده نشده
•هزینه سفر و فوق العاده مسافرت مربوط به شغل
•مسکن واگذاری در محل کارگاه یا کارخانه و خانه های ارزان قیمت سازمانی محل کارخانه یا خارج از آن
•مبالغ حاصل از بیمه جبران خسارت بدنی ومعالجه و امثال آن.

مراحل محاسبه مالیات بر حقوق ۱۴۰۰

مراحل محاسبه مالیات بر حقوق تقریبا مانند محاسبه حق بیمه است. ابتدا اقلام معاف و مشمول مالیات را تفکیک می کنیم و سپس اقلام مشمول را با هم جمع می کنیم بعد مبلغ به دست آمده را با پله های مالیاتی تطبیق می دهیم و در پایان مالیات بر حقوق را محاسبه می کنیم.

مثال محاسبه مالیات حقوق کارگران در سال ۱۴۰۰

برای درک بهتر مثالی که در قسمت حق بیمه حل کردیم برای این قسمت نیز حل می کنیم:

حقوق و دستمزد و مزایای کارگری در سال ۱۴۰۰ به صورت زیر پرداخت می شود.

مبلغ	عنوان
۲۷,۴۴۰,۱۱۵	حقوق ماهانه
۴.۵۰۰.۰۰۰	حق مسکن
۶.۰۰۰.۰۰۰	بن کارگری
۲.۶۶۵.۴۹۵	حق اولاد (۱ف)
۱۰.۴۵۳.۱۴۴	اضافه کاری
۴.۱۱۶.۰۱۷	نوبت کاری (ص-ع-ش)
۴.۶۵۵.۴۹۵	جمعه کاری
جمع اقلام مشمول بیمه	۵۷.۱۶۴.۷۷۱
حق بیمه سهم کارگر ۷%	۴.۰۰۱.۵۳۴

موارد مشمول مالیات حقوق ماهانه، اضافه کاری، نوبت کاری، جمعه کاری هستند که از جمع این مبلغ حق بیمه سهم کارگر کسر می شود:
جمع اقلام مشمول مالیات

۲۷.۴۴۰.۱۱۵+۱۰.۴۵۳.۱۴۴+۴.۱۱۶.۰۱۷+۴.۶۵۵.۴۹۵-۴.۰۰۱.۵۳۴=۴۲.۶۳۳.۲۳۷

بر اساس پله های مالیاتی که در جز ۴ بند الف تبصره ۲۱ قانون بودجه ۱۴۰۰ کشور آمده است مبلغ فوق را تطبیق می دهیم:

ردیف	بازه حقوق ماهیانه (میلیون تومان)	بازه حقوق سالانه (میلیون تومان)	نسبت به مازاد سالیانه	درصد مالیات
۱	۰ تا ۴	۰ تا ۴۸	–	۰
۲	۴ تا ۸	۴۸ تا ۹۶	۴۸	۱۰
۳	۸ تا ۱۲	۹۶ تا ۱۴۴	۹۶	۱۵
۴	۱۲ تا ۱۸	۱۴۴ تا ۲۱۶	۱۴۴	۲۰
۵	۱۸ تا ۲۴	۲۱۶ تا ۲۸۸	۲۱۶	۲۵
۶	۲۴ تا ۳۲	۲۸۸ تا ۳۸۴	۲۸۸	۳۰
۷	بیش از ۳۲	بالاتر از ۳۸۴	۳۸۸	۳۵

همانطور که مشاهده می نمایید درآمد این کارگر در پله دوم مالیات حقوق ۱۴۰۰ کارگران قرار می گیرد. پس:

۱- تا مبلغ ۴ میلیون ریال معاف است.

۲- مازاد بر ۴ میلیون تومان مشمول ۱۰ درصد مالیات

مبلغ مشمول مالیات   2.663.237 = 40.000.000 – ۴۲.۶۶۳.۲۳۷

مبلغ مالیات  266.323 = 2.663.237 × ۰.۱

مثال دوم محاسبه مالیات حقوق کارگران

فرض کنیم درآمد مشمول مالیات کارگری ۱۵ میلیون تومان باشد مالیات حقوق ۱۴۰۰ این کارگر به شرح زیر است:

همانطور که در جدول فوق مشاهده می کنید محاسبه مالیات پله به پله انجام می شود و در پایان با هم جمع می شود و مالیات بر حقوق بدست می آید.