بخشنامه مالیات بر درآمد حقوق سال 1397
مالیات حقوق یا بهتر است بگوییم مالیات بر درآمد حقوق یکی از انواع مالیات است که از طرف دولت بر اشخاص اعمال می شود. این نوع مالیات بسته به میزان حقوق و درآمد شخص متغیر است و معمولا درصدی از در آمد و به صورت پلکانی اعمال می شود.
میزان مالیات بر درآمد حقوق همه ساله در بودجه همان سال تعیین می شود و مالیات بر درآمد حقوق سال 1397 برابر با مقررات بند الف تبصره 6 قانون بودجه سال 1397 کل کشور اعمال خواهد شد.
با توجه به وجود ابهامات در نحوه ی اجرای مالیات بر درآمد حقوق 97 وزارت اقتصاد و دارایی طی بخشنامه جزئیات مالیات بر درآمد حقوق 97 را به ادارات کل امور مالیاتی کشور اعلام کرد.
فهرست مطالب
متن بخشنامه و جدول جزئیات مالیات بر درآمد حقوق 97
1- حقوق اعضای هیات علمی دانشگاه‌ها با رعایت ماده(۵) قانون اصلاح پاره‌ای از مقررات مربوط به اعضای هیات علمی مصوب ۱۳۶۸/۱۲/۱۶ با اصلاحات و الحاقات بعدی، در ارتباط با امور آموزشی و پژوهشی، با ملحوظ نظر قرار دادن مقررات احکام ماده(۱) قانون احکام دائمی برنامه‌های توسعه کشور و تبصره بند (ی) ماده (۲۸) قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (۲) و با رعایت معافیت‌های مقرر در قانون مالیات‌های مستقیم، در سال ۱۳۹۷ مشمول مالیات حقوق به نرخ ده درصد(۱۰%) خواهد بود.
۲- با توجه به استثنای احکام تبصره‌های (۱) و (۲) ماده (۸۶) قانون مالیات‌های مستقیم و اصلاحات بعدی آن از مقررات بند (الف) تبصره (۶) قانون یاد شده، وفق مفاد بند مزبور، کلیه‌ی احکام تبصره‌های ۱ و ۲ ماده واحده قانون اصلاح ماده ۸۶ اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم مصوب ۱۳۹۶/۰۴/۲۷ (اعم از نرخ و …) مطابق مقررات، در سال ۱۳۹۷ کماکان اجرایی می‌باشد.
۳- نرخ مالیات بر درآمد سالانه مشمول مالیات حقوق سایر اشخاص در سال ۱۳۹۷ براساس مقررات، به شرح جدول ذیل می‌باشد:
| درآمد سالانه مشمول مالیات حقوق (ریال) | نرخ مالیات | ||
| از | تا | نسبت مازاد | |
| ۱ | ۲۷۶.۰۰۰.۰۰۰ | – | معاف |
| ۲۷۶.۰۰۰.۰۰۱ | ۱.۱۰۴.۰۰۰.۰۰۰ | ۲۷۶.۰۰۰.۰۰۰ | ۱۰% |
| ۱.۱۰۴.۰۰۰.۰۰۱ | ۱.۳۸۰.۰۰۰.۰۰۰ | ۱.۱۰۴.۰۰۰.۰۰۰ | ۱۵% |
| ۱.۳۸۰.۰۰۰.۰۰۱ | ۱.۹۳۲.۰۰۰.۰۰۰ | ۱.۳۸۰.۰۰۰.۰۰۰ | ۲۵% |
| نسبت به مازاد ۱.۹۳۲.۰۰۰.۰۰۰ | ۳۵% | ||
جدول معافیت بر درآمد حقوق ماهیانه 97
| درآمد ماهانه مشمول مالیات حقوق (ریال) | نرخ مالیات | ||
| از | تا | نسبت مازاد | |
| ۱ | 23.۰۰۰.۰۰۰ | – | معاف |
| 23.۰۰۰.۰۰۱ | 92.۰۰۰.۰۰۰ | 23.۰۰۰.۰۰۰ | ۱۰% |
| 92.۰۰۰.۰۰۱ | 115.۰۰۰.۰۰۰ | 92.۰۰۰.۰۰۰ | ۱۵% |
| 115.۰۰۰.۰۰۱ | 161.۰۰۰.۰۰۰ | 115.۰۰۰.۰۰۰ | ۲۵% |
| نسبت به مازاد 161.۰۰۰.۰۰۰ | ۳۵% | ||
نحوه ی محاسبه ی مالیات بر درآمد حقوق کارگران و کارکنان 97
مثال 1 محاسبه مالیات حقوق 97 (پله اول):
برابر با جدول معافیت مالیات حقوق 97 و نرخ های جدول چنانچه حقوق ماهیانه یک نفر زیر 23.000.000 ریال (2 میلیون و 300 هزار تومان) باشد از مالیات حقوق 97 معاف است.
مثال 2 محاسبه مالیات حقوق 97 (پله دوم):
فرض کینم حقوق ماهیانه شخصی 4.700.000 تومان باشد در این صورت مالیات وی تا مبلغ 2.300.000 تومان معاف است و برای مازاد بر آن نرخ مالیات 10% محاسبه می شود. مبلغ مازاد این شخص 2.400.000 تومان می شود و مالیات با نرخ 10% آن مبلغ 240.000 تومان خواهد بود.
مثال 3 محاسبه مالیات حقوق 97 (پله سوم):
فرض کینم حقوق ماهیانه شخصی 9.700.000 تومان باشد.
در این صورت مالیات وی تا مبلغ 2.300.000 تومان معاف است
برای مازاد بر 2.300.000 تومان و 9.200.000 تومان نرخ مالیات 10% محاسبه می شود. مبلغ بین این دو عدد می شود 6.900.000 تومان و مالیات بر درآمد 97 با نرخ 10% می شود 690.000 تومان.
برای مازاد بر 9.200.000 تومان مالیات بر درآمد 97 با نرخ 15% محاسبه می شود. مبلغ مازاد 9.200.000 تومان از حقوق شخص که 9.700.000 تومان است می شود 500.000 تومان و 15% این مبلغ می شود 75.000 تومان.
در نهایت مالیات بر درآمد حقوق ماهیانه 97 این شخص از جمع مقادیر محاسبه شده بدست می آید که می شود 765.000 تومان.
مثال 4 محاسبه مالیات حقوق 97 (پله های بالای سوم) :
طرز محاسبه مالیات بر درامد حقوق 97 برای مبالغ بالای 11.500.000 تومان حقوق ماهیانه نیز طبق روال مثال قبلی برای هر پله به صورت مجزا محاسبه و در نهایت با هم جمع می شود.
وظایف کارفرما برای مالیات بر درآمد حقوق کارگران:
کارفرمایان مکلف هستند به صورت ماهیانه میزان مالیات بر درآمدحقوق کارگرانی که از سقف معافیت مالیاتی 97 بیشتر دریافت می نمایند را کسر و با اسناد مخصوص به اداره امور مالیاتی حوزه خود ارائه نمایند.
دانلود بخشنامه مالیات بر درآمد حقوق 97 (دانلود جدول معافیت مالیات بر درآمد حقوق 97)
