فهرست مطالب
قوانین و مقررات الزام مالیات بر درآمد حقوق
پرداخت مالیات حقوق 99 کارگران مشمول قانون کار با استناد به ماده 84 قانون مالیات های مستقیم مصوب 31 تیر 1394 به کارفرما الزام شده است.
برابر با ماده 86 قانون مزبور
پرداخت کنندگان حقوق هنگام پرداخت یا تخصیص آن مکلف اند مالیات متعلق را طبق مقررات ماده 85 این قانون محاسبه و کسر و ظرف سی روز ضمن تسلیم فهرستی متضمن نام و نشانی دریافت کنندگان حقوق و میزان آن به اداره امور مالیاتی محل پرداخت و در ماه های بعد فقط تغییرات را صورت دهند.
ماده 86 قانون مالیات های مستقیم
بنابراین کسر مالیات متعلق به حقوق و درآمد کارگران و پرداخت آن به اداره امور مالیاتی وظیفه کارفرما است.
طبق ماده 84 قانون مالیات های مستقیم قسمتی از درآمد حقوق کارگران از پرداخت مالیات معاف می شود. میزان معافیت و نحوه ی محاسبه مالیات حقوق کارگران در قانون بودجه هرسال تعیین می شود.
مالیات بر درآمد حقوق کارگران به صورت پلکانی تعریف می شود و متناسب با افزایش درآمد، میزان مالیات متعلقه به آن نیز افزایش می یابد. به عبارتی کارگران با حقوق بالاتر مالیات بیشتری پرداخت می کنند.
سقف معافیت مالیات بر درآمد حقوق 1399
در جزء 2 بند الف از تبصره 12 قانون بودجه 1399 کل کشور سقف معافیت مالیات بر درآمد حقوق مبلغ 360.000.000 ریال تعیین شده است.
بنابراین سقف معافیت مالیات بر حقوق 99 کارگران قانون کار مبلغ 30.000.000 ریال خواهد بود. در سال 98 سقف معافیت مالیاتی کارگران مبلغ 27.500.000 ریال بود که در سال 99 نسبت به 98 این سقف به میزان 9 درصد افزایش یافته است.
جدول مالیات حقوق 99 کارگران قانون کار
تقسیم بندی پلکانی مالیات بر درآمد حقوق 99 کارگران در قانون بودجه 99 کل کشور
1- حقوق ماهیانه تا مبلغ 30 میلیون ریال از مالیات معاف
2- از سقف ماهیانه تا 1.5 برابر مازاد بر آن مشمول 10 درصد مالیات حقوق
3- از مازاد بر 1.5 برابر تا 2.5 برابر مشمول 15 درصد مالیات حقوق
4- از مازاد بر 2.5 برابر تا 4 برابر مشمول 20 درصد مالیات حقوق
5- از مازاد بر 4 برابر 25 درصد مالیات حقوق.
جدول پلکانی مالیات حقوق 99 کارگران قانون کار
طبق توضیحات بند قبلی تقسیم بندی ریالی پلکانی مالیات حقوق 99 به شکل زیر برای درآمد سالیانه و ماهیانه تنظیم می شود.
| ردیف | پله | بازه حقوق ماهیانه (میلیون تومان) | نسبت به مازاد ماهیانه | بازه حقوق سالیانه (میلیون تومان) | نسبت به مازاد سالیانه | درصد مالیات |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 0 تا سقف معافیت | 0 تا 3 | – | 0 تا 36 | – | 0 |
| 2 | مازاد بر سقف و تا 1.5 برابر | 3 تا 7.5 | 3 | 36 تا 90 | 36 | 10 |
| 3 | مازاد بر 1.5 تا 2.5 برابر | 7.5 تا 10.5 | 7.5 | 90 تا 126 | 90 | 15 |
| 4 | مازاد بر 2.5 تا 4 برابر | 10.5 تا 15 | 10.5 | 126 تا 180 | 126 | 20 |
| 5 | مازاد بر 4 | بیشتر از 15 | 15 | بیشتر از 180 | 180 | 25 |
جزء 2 بند الف از تبصره 12 قانون بودجه 1399 کل کشور
2- سقف معافیت مالیاتی موضوع ماده (84) قانون مالیات‌های مستقیم در سال 1399 سالانه مبلغ سیصد و شصت میلیون (360.000.000) ریال تعیین می‌شود.
نرخ مالیات بر کل درآمد کارکنان دولتی و غیردولتی اعم از حقوق و مزایای فوق‌العاده (به استثنای تبصره‌های (1) و (2) ماده (86) قانون مالیات‌های مستقیم و با رعایت ماده (5) قانون اصلاح پاره‌ای از مقررات مربوط به اعضای هیأت علمی مصوب 16/12/1368 با اصلاحات و الحاقات بعدی) و کارانه مازاد بر مبلغ مذکور
تا یک و نیم برابر آن مشمول مالیات سالانه ده‌درصد (10%) و
نسبت به مازاد یک و نیم برابر تا دو و نیم برابر آن مشمول مالیات سالانه پانزده‌درصد (15%) و
نسبت به مازاد دو و نیم برابر تا چهار برابر آن مشمول مالیات سالانه بيست‌درصد (20%) و
نسبت به مازاد چهار برابر مشمول مالیات بيست و پنج‌درصد (25%) می‌باشد.
میزان معافیت مالیاتی اشخاص موضوع مواد (57) و (101) قانون مالیات‌های مستقیم سالانه مبلغ دویست و هشتاد و هشت میلیون (288.000.000) ریال تعیین می‌شود.
مثال های محاسبه مالیات حقوق 99 کارگران قانون کار
برای آشنایی کامل با نحوه ی محاسبه مالیات بر درآمد حقوق برای هر یک از پلکان های مالیاتی 99 یک مثال تعریف می شود.
مثال 1: کارگری با حقوق 2.800.000 تومان. این حقوق از مالیات بر حقوق 99 معاف است.
مثال 2: کارگری با حقوق 5 میلیون تومان. این حقوق در پله دوم مالیات بر حقوق 99 جای می گیرد.
مثال 3: کارگری با حقوق 9 میلیون تومان. این حقوق در پله سوم مالیات بر حقوق 99 جای می گیرد.
مثال 4: کارگری با حقوق 12 میلیون تومان. این حقوق در پله چهارم مالیات بر حقوق 99 جای می گیرد.
مثال 5: کارگری با حقوق 19 میلیون تومان. این حقوق در پله پنجم مالیات بر حقوق 99 جای می گیرد.
حل مثال های محاسبه مالیات حقوق کارگران 1399 :
پاسخ مثال ها به صورت مرحله به مرحله حل شده و در نهایت مجموع مالیات متعلقه محاسبه شده است. (مبالغ برای سادگی به تومان هستند)
| شماره مثال | حقوق مشمول مالیات ماهیانه کارگر (تومان) | پله مالیاتی | نرخ مالیات | درآمد مشمول مالیات | مبلغ مالیات (تومان) | جمع مالیات (تومان) |
| 1 | 2،800،000 | 1 | 0 | 0 | معاف | 0 |
| 2 | 5،000،000 | 2 | 10 | 2،000،000=5،000،000-3،000،000 | 200،000 تومان | 200،000 تومان |
| 3 | 9،000،000 | 3،000،000 | معاف | |||
| 2 | 10 | 4،500،000=7،500،000-3،000،000 | 450،000 تومان | |||
| 3 | 15 | 1،500،000=9،000،000-7،500،000 | 225،000 تومان | |||
| جمع مالیات | 675،000 تومان | |||||
| 4 | 12،000،000 | 1 | 0 | 3،000،000 | معاف | |
| 2 | 10 | 4،500،000=7،500،000-3،000،000 | 450،000 تومان | |||
| 3 | 15 | 3،000،000=10،500،000-7،500،000 | 450،000 تومان | |||
| 4 | 20 | 1،500،000=12،000،000-10،500،000 | 300،000 تومان | |||
| جمع مالیات | 1،200،000 تومان | |||||
| 5 | 19،000،000 | 1 | 0 | 3،000،000 | معاف | |
| 2 | 10 | 4،500،000=7،500،000-3،000،000 | 450،000 تومان | |||
| 3 | 15 | 3،000،000=10،500،000-7،500،000 | 450،000 تومان | |||
| 4 | 20 | 4،500،000=15،000،000-10،500،000 | 900،000 تومان | |||
| 5 | 25 | 4،000،000=19،000،000-15،000،000 | 1،000،000 تومان | |||
| جمع مالیات | 2،800،000 تومان | |||||
مقایسه سقف معافیت مالیاتی سه سال گذشته حقوق قانون کار
سقف معافیت مالیاتی و پلکان های محاسبه مالیات حقوق هر سال با توجه به شرایط اقتصادی کشور و نرخ تورم و افزایش حقوق کارکنان به شکل متفاوتی تعیین می شود.
در جدول و نمودارهای زیر معافیت مالیاتی سال 1397 و سال 1398 (برای مشاهده جزئیات مالیات حقوق سال های گذشته روی آنها کلیک کنید) و سال 1399 به صورت مقایسه ای نمایش داده شده اند.
| سال | 1397 | 1398 | 1399 |
|---|---|---|---|
| حداقل حقوق ماهیانه کارگران(ریال) | 11.112.690 | 15.168.810 | 18.354.270 |
| سقف معافیت مالیات(ریال) | 23.000.000 | 27.500.000 | 30.000.000 |
| فاصله بین حداقل حقوق و سقف معافیت به درصد حقوق | 107% | 80% | 63% |
| درصد افزایش سقف معافیت مالیات نسبت به سال قبل | 15 | 19.5 | 9 |
| درصد افزایش حداقل حقوق کارگران نسبت به سال قبل | 19.5 | 36.5 | 21 |
| اختلاف افزایش مزد کارگران و مالیات | 4.5 | 17 | 12 |
از جدول بالا به وضوح ملاحظه می شود که در سال های اخیر سقف معافیت مالیاتی نیست به افزایش حقوق رشد کمتری داشته است و رفته رفته فاصله بین حداقل حقوق و سقف معافیت مالیاتی کاهش می یابد.
| 1397 | 1398 | 1399 | |
|---|---|---|---|
| حداقل حقوق ماهیانه کارگران | 11.112.690 | 15.168.810 | 18.354.270 |
| سقف معافیت مالیاتی | 23.000.000 | 27.500.000 | 30.000.000 |
| فاصله بین حداقل حقوق و سقف معافیت به درصد حقوق | 107% | 80% | 63% |
| درصد افزایش سقف کعافیت مالیات نسبت به سال قبل | 15 | 19.5 | 9 |
| درصد افزایش حداقل حقوق کارگران نسبت به سال قبل | 19.5 | 36.5 | 21 |
| اختلاف افزایش مزد کارگران و مالیات | 4.5 | 17 | 12 |
کدام موارد از کسر مالیات بر درآمد حقوق کارگران معاف هستند؟
با استناد به ماده ۹۱ قانون مالیات های مستقیم موارد زیر از کسر مالیات بر درآمد حقوق کارگران معاف هستند :
- سنوات پایان خدمت
- خسارت اخراج و بازخرید خدمت
- حق سنوات
- حقوق ایام مرخصی استفاده نشده
- هزینه سفر و فوق العاده مسافرت مربوط به شغل
- مسکن واگذاری در محل کارگاه یا کارخانه و خانه های ارزان قیمت سازمانی محل کارخانه یا خارج از آن
- مبالغ حاصل از بیمه جبران خسارت بدنی ومعالجه و امثال آن.
- عیدی و پاداش پایان سال تا سقف یک دوازدهم معافیت مالیاتی سالانه
- منازل سازمانی در اختیار ماموران کشوری
- مبالغ پرداختی از جانب کارفرما برای معالجه کارکنان یا افراد تحت تکلف آنان که به پزشک یا بیمارستان پرداخت می شود و باید اسناد و مدارک آن ارائه شود.
- مزایای غیرنقدی پرداختی به کارکنان تا سقف دو دوازدهم معافیت مالیاتی سالانه مبلغ معادل اقلام
با سلام، واقعا کامل، جامع و واضح، ممنون
داخل کشور جمهوری اسلامی ایران خط فقر با حقوق شش ملیون تعین شده است پس چرا کارگر باید مالیات پر اخت کند