معافیت مالیات حقوق ۱۴۰۴ و نحوه محاسبه مالیات حقوق سال ۱۴۰۴
فهرست مطالب
سقف معافیت مالیاتی سال ۱۴۰۴
طبق جدول مالیات حقوق سقف معافیت مالیاتی سال ۱۴۰۴ سالانه مبلغ ۲.۸۸۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال و ماهانه ۲۴۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال است.
جدول مالیات حقوق ۱۴۰۴
بند ۲ قسمت ز تبصره ۱ ماده واحده لایحه بودجه ۱۴۰۴ مربوطه به مالیات بر درآمد حقوق کارگران و کارمندان است. در این لایحه نرخ های مالیات حقوق موضوع ماده ۸۴ قانون مالیات‌های مستقیم به صورت پلکانی و در ۶ پله و با نرخ ۱۰ الی ۳۰ درصد تعیین شده‌اند.
| دستمزد سالانه (تومان) | دستمزد ماهانه (تومان) | نرخ مالیات |
|---|---|---|
| ۲۸۸ میلیون و کمتر | ۲۴ میلیون و کمتر | ۰ درصد |
| از ۲۸۸ تا ۳۶۰ میلیون | ۲۴ تا ۳۰ میلیون | ۱۰ درصد |
| از ۳۶۰ تا ۴۵۶ میلیون | ۳۰ تا ۳۸ میلیون | ۱۵ درصد |
| از ۴۵۶ تا ۶۰۰ میلیون | ۳۸ تا ۵۰ میلیون | ۲۰ درصد |
| از ۶۰۰ تا ۸۰۰ میلیون | ۵۰ تا ۶۶/۷ میلیون | ۲۵ درصد |
| ۸۰۰ میلیون به بالا | ۶۶/۷ میلیون به بالا | ۳۰ درصد |
طبق مصوبه اشاره شده، جدول مالیات حقوق ۱۴۰۴ به صورت سالانه و ماهانه به صورت زیر خواهد بود:
جدول مالیات حقوق ۱۴۰۴ و میزن معافیت چگونه تعیین می شود؟
هر سال طی قانون بودجه سالانه، مقررات مربوط به مالیات حقوق تغییر می‌کند و ارقام جدیدی تصویب می‌شود. این تغییرات در حقوق و دستمزد کارگران و کارمندان اثر می‌گذارد. آشنایی به جدول مالیات حقوق ۱۴۰۴ و قوانین و مقررات مربوطه و همچنین نحوه محاسبه آن باعث می‌شود کارفرمایان و کارگران مالیات خود را به طور صحیح محاسبه کنند و حقی از آنان ضایع نشود. در ادامه به طور کامل مالیات حقوق ۱۴۰۴، نحوه محاسبه آن با ارائه جدول مالیات حقوق ۱۴۰۴ پرداخته شده است. همچنین مثال های کاربردی حل شده و نحوه محاسبه آنلاین مالیات حقوق ۱۴۰۴ و فایل اکسل محاسبه مالیات حقوق ۱۴۰۴ معرفی شده‌اند.
جدول معافیت مالیات حقوق ۱۴۰۴ طبق قانون برنامه بودجه
در تمام کشورها از جمله ایران تمام افرادی که از جایی درآمدی کسب می‌کنند باید مالیات مربوط به آن را نیز پرداخت کنند. در قانون مالیات‌های مستقیم، انواع مالیات‌ها برای اشخاص تعریف شده که یکی از آن‌ها مالیات بر درآمد حقوق کارگران و کارمندان است. این نوع مالیات صرفا به افراد حقوق بگیر تعلق می‌گیرد و طبق قانون بودجه سالانه و همچنین قانون مالیات‌های مستقیم قسمتی از درآمد حقوق معاف از مالیات بوده و قسمتی مشمول پرداخت مالیات می‌شود.
برای محاسبه مالیات حقوق ۱۴۰۴ و تنظیم جدول مالیات حقوق، دو اصطلاح پرکاربرد وجود دارد که لازم است با آن‌ها آشنا شوید. این اصطلاحات به شرح زیر هستند:
سقف معافیت مالیاتی: مبلغی است که طبق قانون بودجه، بخشی از حقوق کارگران و کارمندان تا این مقدار از پرداخت مالیات معاف است. این معافیت در سال ۱۴۰۴ سالانه مبلغ ۲,۸۸۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال و ماهانه مبلغ ۲۴ میلیون تومان تعیین شده است.
نرخ های مالیات حقوق: مبلغ مازاد بر سقف معافیت مالیاتی مشمول مالیات می‌شود. کل مبلغ مشمول مالیات با یک نرخ و درصد محاسبه نمی‌شود بلکه به صورت پلکانی درصدها و نرخ های مالیاتی مشخص می‌شود. طبق نرخ های مالیات حقوق ۱۴۰۴، هر چه درآمد حقوق فردی بیشتر باشد نرخ و درصد مالیات نیز رقم بالاتری خواهد بود.
۱- سقف معافیت مالیاتی سالانه موضوع ماده (۸۴) قانون مالیات‌های مستقیم در سال ۱۴۰۴ مبلغ دو میلیارد و هشتصد و هشتاد میلیون (۲.۸۸۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال تعیین می‌شود.
۲- نرخ مالیات بر مجموع درآمد حقوق اشخاص حقیقی به شرح زیر می‌باشد:
۲-۱- نسبت به مازاد مبلغ دو میلیارد و هشتصد و هشتاد میلیون (۲.۸۸۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال تا سه میلیارد و ششصد میلیون (۳.۶۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال، ده درصد (%۱۰)
۲-۲- نسبت به مازاد سه میلیارد و ششصد میلیون (۳.۶۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال تا چهار میلیارد و پانصد و شصت میلیون (۴.۵۶۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال، پانزده درصد (%۱۵)
۲-۳- نسبت به مازاد چهار میلیارد و پانصد و شصت میلیون (۴.۵۶۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال تا شش میلیارد (۶.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال، بیست درصد (%۲۰)
۲-۴- نسبت به مازاد شش میلیارد (۶.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال تا هشت میلیارد (۸.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال، بیست و پنج درصد (%۲۵)
۲-۵- نسبت به مازاد هشت میلیارد (۸.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال به بالا، سی‌درصد (%۳۰)
آموزش مراحل و نحوه محاسبه معافیت و مالیات حقوق ۱۴۰۴
برای محاسبه مالیات حقوق ۱۴۰۴ لازم است مراحل زیر انجام شود:
۱-مشخص کردن درآمد ماهانه و تفکیک موارد مشمول و معاف از مالیات و در نهایت بدست آوردن جمع درآمد مشمول مالیات بر درآمد حقوق. در ادامه، به توضیح موارد مشمول مالیات و معاف از آن پرداخته شده است.
۲-کسر سقف معافیت مالیات حقوق ۱۴۰۴ از جمع درآمد مشمول مالیات و بدست آوردن مبلغ نهایی که باید مالیات آن محاسبه شود.
۳-اعمال نرخ های مالیاتی بر مبلغ مشمول مالیات.
قسمت ۱ و ۲ از محاسبات، کار نسبتا ساده‌ای است ولی محاسبه بند ۳ نیاز به دقت و مهارت بیشتری دارد. برای محاسبه نرخ‌ها و مبالغ مالیات حقوق ۱۴۰۴، محاسبات می‌توانند به‌طور دستی، از طریق سامانه مربوطه در سایت کارتابان برای محاسبه آنلاین مالیات حقوق ۱۴۰۴، یا با استفاده از فایل اکسل انجام شوند.
در صورتی که تعداد کارکنان کم باشد محاسبه مالیات حقوق به صورت دستی مقدور است ولی اگر تعداد کارکنان بیشتر باشد محاسبه دستی مالیات کاری زمان‌بر، خسته‌کننده و مستعد اشتباهات زیاد است. بنابراین برای تعداد محاسبات بیشتر پیشنهاد می‌شود از محاسبه آنلاین مالیات حقوق ۱۴۰۴ و یا فایل اکسل محاسبه مالیات ۱۴۰۴ استفاده کنید.
محاسبه آنلاین مالیات حقوق ۱۴۰۴
برای محاسبه آنلاین مالیات حقوق ۱۴۰۴، ابتدا وارد سامانه محاسبه آنلاین مزایای کارکنان شوید. سپس با انتخاب گزینه «مالیات حقوق ۱۴۰۴»، می‌توانید محاسبه آنلاین مالیات حقوق ۱۴۰۴ خود را انجام دهید. در این فرآیند، ابتدا باید موارد مشمول مالیات به‌طور دقیق مشخص شوند و مجموع درآمد مشمول مالیات محاسبه گردد. پس از وارد کردن مبلغ مشمول مالیات کل، مبلغ مالیات مربوطه محاسبه خواهد شد و به‌طور همزمان، پله مالیاتی مربوطه نیز نمایش داده می‌شود.
برای مثال: مبلغ مشمول مالیات ۱۴۰۴ کارگری در یکی از ماه‌ها مبلغ ۲۶ میلیون تومان بوده است. طبق تصویر مبلغ مشمول مالیات را در جای مربوطه وارد کرده و پس از درج مبلغ، محاسبه آنلاین مالیات حقوق انجام شده و پله مالیاتی به صورت خودکار نمایش داده می‌شود.
فایل اکسل محاسبه معافیت و مالیات حقوق ۱۴۰۴
محاسبه مالیات به صورت دستی می‌تواند چالش‌برانگیز باشد و احتمال بروز خطا وجود دارد. این مشکل به‌ویژه زمانی که درآمد مشمول مالیات در پله‌های بالاتر قرار گیرد، بیشتر می‌شود و فرآیند محاسبه پیچیده‌تر می‌گردد. برای سهولت در این زمینه، فایل اکسل محاسبه مالیات حقوق ۱۴۰۴ به‌صورت آنلاین و با استفاده از فرمول‌نویسی دقیق طراحی شده است و در اختیار کاربران کارتابان قرار گرفته است. تنها کافی است مبلغ درآمد مشمول مالیات خود را در فیلد مشخص شده وارد کنید تا مالیات حقوق سال ۱۴۰۴ به‌طور خودکار محاسبه شود و پله مالیاتی مربوطه تعیین گردد.
نحوه محاسبه مالیات حقوق ۱۴۰۴ با فایل اکسل
ابتدا باید موارد مشمول مالیات مشخص باشند و مجموع درآمد مشمول مالیات محاسبه شود. برای مثال: فرض کنیم مبلغ مشمول مالیات ۱۴۰۴ کارگری در یکی از ماه‌ها مبلغ ۲۶ میلیون تومان بوده است. طبق تصویر مبلغ مشمول مالیات را در فایل اکسل وارد کرده و پس از درج مبلغ، میزان مالیات حقوق ۱۴۰۴ و پله مالیاتی به صورت خودکار نمایش داده می‌شود.
موارد مشمول و معاف از مالیات حقوق کارگران ۱۴۰۴
همانطور که در قسمت قبل گفته شد یکی از موارد بسیار مهمی که در محاسبه مالیات حقوق باید به آن توجه کرد موارد مشمول و معاف از مالیات حقوق است. در مواد ۸۲ الی ۹۲ قانون مالیات های مستقیم و همچنین برخی بخشنامه‌ها و مصوبات بعدی، مواردی از حقوق و دستمزد کارگران که از مالیات معاف هستند مشخص شده‌اند.
موارد عمومی مشمول مالیات حقوق کارگران در سال ۱۴۰۴
حقوق، پایه سنوات، مزایای ثابت به تبع شغل مانند حق جذب، حق سرپرستی، حق فنی و …، اضافه کاری، شب کاری، نوبت کاری، جمعه کاری، فوق العاده ماموریت.
موارد عمومی معاف از مالیات حقوق کارگران
مزایای رفاهی انگیزه‌ای به میزان مصوب شده (شامل بن کارگری، حق مسکن، حق اولاد، حق تاهل)، سنوات (مزایای پایانکار)، عیدی و پاداش کل سال به اندازه سقف معافیت مالیاتی ماهانه، بازخرید مانده مرخصی، حق بیمه درمان (۷ درصد حق بیمه سهم کارگر)، هزینه سفر (هزینه ای که کارگر در ماموریت، صرف ایاب و ذهاب، اسکان و غذا کرده و جدا از فوق العاده ماموریت است).
در جدول زیر عیدی و پاداش سالانه کارگران طبق قانون، معادل یک دهم سقف معافیت مالیاتی سالانه از مالیات معاف می‌باشد.
همچنین، بن مسکن، حق اولاد و حق تاهل نیز در حد مصوبه وزارت کار و هیات وزیران از مالیات معاف است.
جدول معافیت مالیات حقوق ۱۴۰۴
در جدول معافیت مالیات حقوق ۱۴۰۴، مواردی که معاف از مالیات حقوق هستند مشخص شده است. در فیش حقوقی کارکنان مواردی که در جدول معافیت مالیات حقوق ۱۴۰۴، مشمول مالیات هستند با هم جمع شده و در نهایت مالیات حقوق ۱۴۰۴ از روی آن محاسبه می شود.
| عنوان | مشمول مالیات | مشمول کسر بیمه |
|---|---|---|
| حقوق | مشمول مالیات است | مشمول بیمه است |
| پایه سنوات | مشمول مالیات است | مشمول بیمه است |
| حق جذب | مشمول مالیات است | مشمول بیمه است |
| حق سرپرستی | مشمول مالیات است | مشمول بیمه است |
| حق فنی | مشمول مالیات است | مشمول بیمه است |
| اضافه کاری | مشمول مالیات است | مشمول بیمه است |
| شب کاری | مشمول مالیات است | مشمول بیمه است |
| نوبت کاری | مشمول مالیات است | مشمول بیمه است |
| جمعه کاری | مشمول مالیات است | مشمول بیمه است |
| فوق العاده ماموریت | مشمول مالیات است | مشمول بیمه نیست |
| بن کارگری | مشمول مالیات نیست | مشمول بیمه است |
| حق مسکن | در حد مصوبات شورای عالی کار از مالیات معاف است | مشمول بیمه است |
| حق عائله مندی | در حد مصوبات شورای عالی کار از مالیات معاف است | مشمول بیمه نیست |
| حق تاهل | در حد مصوبات شورای عالی کار از مالیات معاف است | مشمول بیمه است |
| عیدی و پاداش | در حد مصوبات شورای عالی کار از مالیات معاف است | مشمول بیمه نیست |
| بازخرید مانده مرخصی | مشمول مالیات نیست | مشمول بیمه نیست |
| حق شیفت | مشمول مالیات است | مشمول بیمه است |
| ایاب و ذهاب | مشمول مالیات نیست | مشمول بیمه است |
| حق بیمه | مشمول مالیات نیست |
آموزش محاسبه معافیت و مبلغ مالیات حقوق سال ۱۴۰۴
پس از بدست آوردن مبلغ نهایی مشمول مالیات، به جدول مالیات و معافیت مالیات حقوق ماهانه ۱۴۰۴ مراجعه و از روی جدول پله مالیاتی مربوطه مشخص می‌شود. به عبارتی باید مشخص شود که عدد مورد نظر در کدام پله مالیاتی قرار گرفته است.
پس از مشخص شدن پله مالیاتی، کل مالیات پله های قبلی و هم چنین مالیات پله ای که که عدد در آن پله قرار گرفته باهم جمع می‌شوند.
جدول پلکانی مالیات حقوق ماهانه کارگران سال ۱۴۰۴
در جدول مالیات حقوق ۱۴۰۴، کلیات مصوبه از قانون بودجه مشخص شده است. برای سادگی محاسبات مالیات حقوق ماهانه، جدول محاسبه مالیات حقوق ماهانه کارگران به صورت زیر تنظیم شده است. در مثال های آموزش محاسبه مالیات حقوق ۱۴۰۴، از ارقام مندرج در این جدول استفاده شده است.
| شماره پله مالیاتی | دستمزد مشمول ماهانه | مبلغ بازه | نرخ مالیات | مالیات کل پایه |
|---|---|---|---|---|
| ۱ | از ۰ تا ۲۴۰,۰۰۰,۰۰۰ | ۲۴۰,۰۰۰,۰۰۰ | ۰ درصد | ۰ |
| ۲ | از ۲۴۰,۰۰۰,۰۰۰ تا ۳۰۰,۰۰۰,۰۰۰ | ۶۰,۰۰۰,۰۰۰ | ۱۰ درصد | ۶,۰۰۰,۰۰۰ |
| ۳ | از ۳۰۰,۰۰۰,۰۰۰ تا ۳۸۰,۰۰۰,۰۰۰ | ۸۰,۰۰۰,۰۰۰ | ۱۵ درصد | ۱۲,۰۰۰,۰۰۰ |
| ۴ | از ۳۸۰,۰۰۰,۰۰۰ تا ۵۰۰,۰۰۰,۰۰۰ | ۱۲۰,۰۰۰,۰۰۰ | ۲۰ درصد | ۲۴,۰۰۰,۰۰۰ |
| ۵ | از ۵۰۰,۰۰۰,۰۰۰ تا ۶۶۷,۰۰۰,۰۰۰ | ۱۶۷,۰۰۰,۰۰۰ | ۲۵ درصد | ۴۱,۷۵۰,۰۰۰ |
| ۶ | از ۶۶۷,۰۰۰,۰۰۰ به بالا | ۳۰ درصد |
مثال نحوه محاسبه مالیات حقوق ۱۴۰۴
برای آشنایی کامل با نحوه محاسبه مالیات حقوق ۱۴۰۴، چند مثال از پله‌های مختلف زده شده تا بتوانید مالیات مبالغ مختلف را محاسبه کنید. پس از محاسبه دستی‌مالیات می‌توانید برای اطمینان از درستی محاسبات، نتیجه را با محاسبه آنلاین مالیات حقوق ۱۴۰۴ و یا اکسل مالیات حقوق ۱۴۰۴ مقایسه کنید.
مثال۱) یک فیش حقوقی به صورت زیر را در نظر می‌گیریم. در این تصویر مواردی که تیک سبز دارند مشمول مالیات و ضربدرهای قرمز معاف از مالیات هستند. در سایر مثال‌ها صرفا عدد نهایی مشمول مالیات برای محاسبه مالیات در نظر گرفته خواهد شد.
طبق تصویر بالا، جمع مبالغ مشمول مالیات کارگری در یک ماه فرضی مبلغ ۱۷۹,۱۸۱,۳۵۶ ریال شده است. طبق جدول معافیت مالیات و جدول مالیات حقوق ۱۴۰۴ این مبلغ در پله اول مالیاتی قرار گرفته است.
مثال ۲) فرض کنیم مبلغ مشمول مالیات ۱۴۰۴ کارگری در یکی از ماه‌ها مبلغ ۲۶ میلیون تومان بوده است. این مبلغ در پله دوم مالیاتی قرار می گیرد. مبلغ ۲۴ میلیون تومان معاف از مالیات بوده و کل مبلغ کسر شده و ۲ میلیون تومان مشمول ۱۰ درصد مالیات خواهد شد. مبلغ مالیات حقوق سال ۱۴۰۴ این کارگر ۲۰۰ هزارتومان خواهد بود.
مثال ۳) فرض کنیم مبلغ حقوق مشمول مالیات برای کارگری در یکی از ماه های سال ۱۴۰۴ مبلغ ۳۵ میلیون تومان بوده است. این مبلغ در پله سوم مالیاتی بوده و مالیات حقوق به صورت زیر محاسبه می‌شود.
۳-۱) پله اول: تا ۲۴ میلیون تومان معاف از مالیات.
۳-۲) پله دوم: مبلغ بازه پله دوم ۶ میلیون تومان و ۱۰ درصد مالیات آن معادل ۶۰۰ هزارتومان می‌شود.
۳-۳) پله سوم: در دو پله قبلی، مالیات ۳۰ میلیون تومان محاسبه شده است. در این قسمت مالیات باقی مانده از حقوق محاسبه می‌شود. مبلغ باقی مانده ۵ میلیون تومان بوده که با نرخ پله سوم یعنی ۱۵ درصد محاسبه می‌شود. مالیات ۵ میلیون تومان با نرخ ۱۵ درصد معادل ۷۵۰ هزارتومان می‌شود.
۳-۴) جمع مبلغ مالیات قابل پرداخت این کارگر مجموع مالیات محاسبه شده در ۳ پله است. مجموع مبالغ سه پله صورت زیر خواهد بود:
۱,۳۵۰,۰۰۰ تومان = 750,۰۰۰ + ۶۰۰,۰۰۰ + ۰
مثال ۴) مبلغ مشمول مالیات ماهانه ۷۵ میلیون تومان بوده است که طبق جدول مالیات حقوق ۱۴۰۴ به صورت پلکانی زیر خواهد بود.
۴-۱) پله اول: مبلغ ۲۴ میلیون تومان معاف از مالیات.
۴-۲) پله دوم: مبلغ ۶ میلیون تومان با نرخ ۱۰ درصد = 600 هزارتومان
۴-۳) پله سوم: مبلغ ۸ میلیون تومان با نرخ ۱۵ درصد = 1.۲۰۰.۰۰۰ تومان
۴-۴) پله چهارم: مبلغ ۱۲ میلیون تومان با نرخ ۲۰ درصد = 2.۴۰۰.۰۰۰ تومان
۴-۵) پله پنجم: مبلغ ۱۶.۷۰۰.۰۰۰ تومان با نرخ ۲۵ درصد = 4.۱۷۵.۰۰۰ تومان
۴-۶) پله ششم: جمع مبالغی که در پله‌های قبلی، مالیات آن‌ها حساب شد معادل ۶۶.۷۰۰.۰۰۰ تومان شد. آنچه از مبلغ مشمول مالیات باقی مانده که مالیات آن حساب نشده است مبلغ ۸.۳۰۰.۰۰۰ تومان است. مالیات این مبلغ که در پله ششم قرار دارد با نرخ ۳۰ درصد محاسبه می‌شود. مالیات این مبلغ برابر با ۲.۴۹۰.۰۰۰ تومان خواهد بود.
۴-۷) جمع مالیات حقوق ۱۴۰۴ این مثال
مالیات های محاسبه شده برای هر پله در نهایت باهم جمع شده و مبلغ نهایی مالیات حقوق به صورت زیر به دست می‌آید:
تومان ۱۰.۸۶۵.۰۰۰ = 2.۴۹۰.۰۰۰ + ۴.۱۷۵.۰۰۰ + ۲.۴۰۰.۰۰۰ + ۱.۲۰۰.۰۰۰ + ۶۰۰.۰۰۰ + ۰
آرشیو جدول مالیات حقوق سال‌های قبل
| نحوه محاسبه مالیات سال‌های گذشته را در لینک های زیر ملاحظه کنید |
|---|
| جدول مالیات حقوق سال ۱۴۰۳ |
| جدول مالیات حقوق سال ۱۴۰۲ |
| جدول مالیات حقوق سال ۱۴۰۱ |
| جدول مالیات حقوق سال ۱۴۰۰ |
| جدول مالیات حقوق سال ۱۳۹۹ |
| جدول مالیات حقوق سال ۱۳۹۸ |
| جدول مالیات حقوق سال ۱۳۹۷ |
سلام وقت بخیر متن کامل و کاربردی بود اما در قسمت معافیت دستمزد سالانه اشتباها ۲۲۸ م ت نوشته شده که با احتساب ۲۴ م ت در ماه ۲۸۸ م ت می شود
ممنون از مقاله خوبتون
ممنون از دقت نظر شما. اگر اشتباه تایپی باشد بررسی و اصلاح می شود.