مالیات حقوق ۹۸ کارگران و کارمندان
مالیات حقوق ۹۸ کارگران و کارمندان در قانون مالیات بر درآمد حقوق عنوان می شود. مالیات بر در آمد حقوق در فصل سوم از قانون مالیات های مستقیم مصوب ۱۳۹۴/۴/۳۱ و مواد ۸۲ الی ۹۲ این قانون تدوین شده است.
طبق ماده ۸۲ قانون مالیات های مستقیم درآمد حقوقی که مشمول این نوع مالیات می شود عبارت است از
” درآمدي كه شخص حقيقي در خدمت شخص ديگر ( اعم از حقيقي يا حقوقي) در قبال تسليم نيروي كار – خود بابت اشتتال در ايران بر حسب مدت يا كار انجام يافته به طور نقد يا غير نقد تحصيل مي كند مشمول ماليات بر درآمد حقوق است.”
از کدام اقلام حقوق مالیات کسر می شود؟
اقلامی از حقوق که مشمول مالیات بر درآمد حقوق می شوند نیز در ماده ۸۳ قانون مالیات های مستقیم به ترتیب زیر هستند:
- در آمد نقدی مزد یا مقرری یا حقوق اصلی و مزایای مربوط به شغل اعم از مستمر و غیر مستمر قبل از وضع کسور و پس از وضع کسور معافیت ها مقرر در این قانون.
- درآمد غیر نقدی مسکن ، اتومبیل و سایر مزایا.
چه درآمدهایی از حقوق کارگران معاف از مالیات هستند؟
طبق ماده ۹۱ قانون مالیات های مستقیم موارد زیر از مالیات حقوق کارگران معاف هستند :
– سنوات پایان خدمت
– خسارت اخراج و بازخرید خدمت
– حق سنوات
– حقوق ایام مرخصی استفاده نشده
– هزینه سفر و فوق العاده مسافرت مربوط به شغل
– مسکن واگذاری در محل کارگاه یا کارخانه و خانه های ارزان قیمت سازمانی محل کارخانه یا خارج از آن
– مبالغ حاصل از بیمه جبران خسارت بدنی ومعالجه و امثال آن.
– عیدی و پاداش پایان سال تا سقف یک دوازدهم معافیت مالیاتی سالانه
– منازل سازمانی در اختیار ماموران کشوری
– مبالغ پرداختی از جانب کارفرما برای معالجه کارکنان یا افراد تحت تکلف آنان که به پزشک یا بیمارستان پرداخت می شود و باید اسناد و مدارک آن ارائه شود.
– مزایای غیرنقدی پرداختی به کارکنان تا سقف دو دوازدهم معافیت مالیاتی سالانه مبلغ معادل اقلام
سقف و میزان حقوق مشمول معافیت مالیاتی
با توجه به تغییرات سالانه حقوق و درآمد کارگران و کارمندان در خود قانون مالیات های مستقیم این مبلغ به صورت ریالی مشخص نشده است. طبق ماده ۸۴ قانون مالیات های مستقیم سقف معافیت مالیات بر درآمد حقوق در قانون بودجه سنواتی هر سال با لایحه دولت درمجلس شورای اسلامی تصویب می شود. مالیات حقوق ۹۸ کارگران و کارمندان نیز در بند ۱ تبصره ۶ قانون بودجه ۱۳۹۸ کل کشور مصوب ۱۳۹۷/۱۲/۲۱ مجلس شورای اسلامی مشخص و تصویب شده است.
در این قانون مالیات حقوق ۹۸ کارگران و کارمندان سالیانه مبلغ ۳۳۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال (سی صد و سی میلیون ریال) تعیین شده است.
مفهوم سقف مالیاتی حقوق ۹۸ این است که اگر درآمد حقوق سالیانه یک فرد از مبلغ ۳۳۰ میلیون ریال بیشتر باشد باید برای درآمد حقوق مازاد بر آن طبق الگویی که برای مالیات بر درآمد حقوق اعلام می شود مبلغ مالیات از حقوق کارگر یا کارمند کسر شده و به عنوان مالیات پرداخت شود.
چون حقوق کارگران و کارمندان ماهیانه پرداخت می شود بنابراین معافیت مالیاتی ماهیانه حقوق نیز از تقسیم مبلغ فوق بر ۱۲ محاسبه و معیار پرداخت مالیات درآمد حقوق کارگران و کارمندان در نظر گرفته می شود.
سقف معافیت ماهیانه مالیات حقوق کارگران ۹۸ نیز مبلغ ۲۷۵۰۰۰۰۰ ریال معادل دو میلیون و هفت صد و پنجاه هزار ریال تعیین شده است.
دانلود قانون مالیات های مستقیم کارگران
مبلغ و نرخ مالیات حقوق کارگران ۹۸
برای کسر مالیات بر درآمد حقوق کارکنان دولتی و غیردولتی در بند الف از تبصره ۶ قانون بودجه ۹۸ کل کشور الگوی کسر مالیات به صورت زیر تعریف شده است.
جدول پلکانی مالیات حقوق کارگران ۹۸
| ردیف | پله | مبلغ ماهیانه
(تومان) | مبلغ سالیانه
(میلیون تومان) | نرخ مالیات
درصد |
| 1 | از صفر تا یک برابر | ۰ تا ۲.۷۵۰.۰۰۰ | از ۰ تا ۳۳ | |
| 2 | از مازاد بر سقف تا یک و نیم برابر آن | ۲.۷۵۰.۰۰۰ تا ۶.۸۷۵.۰۰۰ | از ۳۳ تا ۸۲.۵ | 10 |
| 3 | مازاد بر یک ونیم
و تا دو ونیم برابر | ۶.۸۷۵.۰۰۰ تا ۹.۶۲۵.۰۰۰ | ۸۲.۵ تا ۱۱۵.۵ | 15 |
| 4 | مازاد بر ۲.۵
و تا ۴ برابر | ۹.۶۲۵.۰۰۰ تا ۱۳.۷۵۰.۰۰۰ | ۱۱۵.۵ تا ۱۶۵ | 20 |
| 5 | مازاد بر ۴ برابر
و تا ۶ برابر | ۱۳.۷۵۰.۰۰۰ تا ۱۹.۲۵۰.۰۰۰ | ۱۶۵ تا ۲۳۱ | 25 |
| 6 | بیشتر از ۶ برابر | بیشتر از ۱۹۲۵۰ | بیشتر از ۲۳۱ | 35 |
معافیت مالیاتی عیدی و پاداش کارگران تا چه مبلغی است؟
برابر با قانون بودجه ۹۸ کل کشور سقف معافیت مالیات درآمد حقوق کارگران سالیانه مبلغ ۳۳۰ میلیون ریال یا ماهیانه ۲۷۵۰ هزارتومان است.
معافیت مالیاتی عیدی و پاداش ۹۸ کارگران نیز تا مبلغ ۲۷۵۰ هزارتومان معاف از مالیات بوده و مبالغ مازاد بر آن طبق جدول مالیات حقوق ۹۸ کسر می شود.
مثال های نحوه ی محاسبه مالیات حقوق ۹۸ کارگران
برای آشنایی با نحوه محاسبه مالیات حقوق کارگران و یا کارمندانی را با حقوق جدول زیر در نظر بگیرید
| ردیف | حقوق ماهیانه کارگر
تومان | پله مالیاتی | نرخ مالیات | درآمد مشمول مالیات | مبلغ مالیات | جمع مالیات
تومان |
| 1 | 2.600.000 | 1 | 0 | 0 | معاف | 0 |
| 2 | 3.750.000 | 2 | 10 | 3.750.000-2.750.000=1000.000 | 100.000 | 100.000 |
| 3 | 7.550.000 | 7.550.000-2.750.000=4.800.000 | معاف | |||
| 2 | 10 | 6.875.000-2.750.000=4.125.000 | 412.500 | |||
| 3 | 15 | 7.550.000-2.750.000-4.125.000=675.000 | 101.250 | |||
| جمع مالیات | 513.750 | |||||
| 4 | 11.000.000 | 11.000.000-2.750.000=8.250.000 | معاف | |||
| 2 | 10 | 6.875.000-2.750.000=4.125.000 | 412500 | |||
| 3 | 15 | 9.625.000-6.875.000=2.750.000 | 412500 | |||
| 4 | 20 | 11.000.000-2.750.000-4.125.000-2.750.000=1.375.000 | 275000 | |||
| جمع مالیات | 1.100.000 | |||||
| 5 | 15.000.000 | 15.000.000-2.750.000=12.250.000 | معاف | |||
| 2 | 10 | 6.875.000-2.750.000=4.125.000 | 412500 | |||
| 3 | 15 | 9.625.000-6.875.000=2.750.000 | 412500 | |||
| 4 | 20 | 13.750.000-9.625.000=4.125.000 | 825000 | |||
| 5 | 25 | 15.000.000-2.750.000-4.125.000-2.750.000-4.125.000=1.250.000 | 312500 | |||
| جمع مالیات | 1962500 | |||||
| 6 | 22.000.000 | 22.000.000-2.750.000=19.250.000 | معاف | |||
| 2 | 10 | 6.875.000-2.750.000=4.125.000 | 412500 | |||
| 3 | 15 | 9.625.000-6.875.000=2.750.000 | 412500 | |||
| 4 | 20 | 13.750.000-9.625.000=4.125.000 | 825000 | |||
| 5 | 25 | 19.250.000-13.750.000=5.500.000 | 1375000 | |||
| 6 | 35 | 22.000.000-2.750.000-4.125.000-2.750.000-4.125.000-5.500.000=2.750.000 | 962500 | |||
| جمع مالیات | 3987500 | |||||
متن کامل بخشنامه مالیات حقوق ۹۸
(برگرفته از سایت اطلاع رسانی سازمان امور مالیاتی )
بخشنامه: ۴/۹۸/۲۰۰
| میزان معافیت سالانه حقوق و همچنین نرخ مالیات بر درآمد حقوق سال ۱۳۹۸ وفق مقررات بند (الف) تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۳۹۸ کل کشور
شماره: ۲۰۰/۹۸/۴ تاریخ: ۱۳۹۸/۰۱/۲۴ بخشنامه
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
باسلام
می خواستم بپرسم اگر کارگری با حقوق ماهیانه ۵۲۰۰۰۰۰۰ ریال ۱۰۶ روز کار کرده باشد نحوه محاسبه مالیات ماهانه و سالیانه را بفرمایید و ۱۶ روز آخر بعلت کامل نبودن ماه چگونه محاسبه میشود؟
با تشکر از زحمات شما
سلام
مالیات بر حقوق درآمد کارگران به صورت سالیانه که تبدیل به ماهیانه شده است محاسبه می شود. مسقف معافیت مالیاتی سال ۹۹ برای کارگران در هر ماه مبلغ ۳ میلیون تومان است که کارفرما مکلف است مالیات حقوق کارگران ۹۹ را به صورت ماهیانه محاسبه نماید.
با فرض بر اینکه مبلغ ۵ میلیون و ۲۰۰ هزار تومان دریافتی شما همگی مشمول مالیات باشد در این صورت مالیات ماهیانه شما ۱۰ درصد مازاد بر ۳ میلیون تومان خواهد بود. ۱۰ درصد ۲ میلیون و ۲۰۰ هزارتومان می شود ۲۲۰ هزار تومان.
نکته بعدی در خصوص ۱۶ روز آخر که یک ماه تکمیل نشده است نیز به این صورت محاسبه می شود که مبنا کل درآمد ماهانه است. اگر حقوق و دستمزد شما در این مدت به نسبت ۲ میلیون و ۷۷۰ هزار تومان باشد در این حالت از سقف معافیت مالیاتی ماهانه کمتر است و مشمول کسر مالیات نیست.
به عبارتی سقف معافیت مالیاتی برای کمتر از یک ماه به صورت تناسبی نیست که بگوییم اگر سقف ماهانه ۳ میلیون تومان است پس سقف ۱۶ روز هم یک میلیون و شش صد هزار تومان است.
چون شما اگر پس از خروج از کار بقیه ماه را بیکار باشید شما درآمدی از بابت حقوق نخواهید داشت.
کارکنان رسمی دارای صندوق سازمان بازنشستگی که تمامی افزایش ماه اول حقوق را باید به صندوق فوق پرداخت نمایند
و هیچ افزایشی ندارند سوال اینجایست ؟ مالیات این کارکنان باید چگونه محاسبه و به امور مالیاتی پرداخت گردد. اگر ملاک ماه جدید باشد چرا باید برای حقوقی که دریافت ننموده ایم باید بدهیم .این مشکل تمامی کارکنان رسمی دارای صندوق سازمان بازنشستگی است !!!!
سلام
کارکنان رسمی ادارات قانون کار نیستند و در حوزه کار ما نمی گنجند.
ولی اگر منظور شما چند ماه اول سال هست که هنوز افزایش حقوق کارمندان اعمال و پرداخت نشده باشد توجه فرمایید که وقتی حقوق مال سال گذشته است و مالیات مال سال جدید اونموقع مالیات کمتری گرفته می شود تا زمانی که مابه التفاوت حقوق پرداخت شود و همزمان با آن مابه التفاوت مالیات نیز کسر و پرداخت می شود.
سلام آیا عیدی وپاداش با حقوق جمع میشه درکل سال بعد همین جمع تقسیم بر۱۲ میشه بعد مازادش ۱۰ درصد مالیات تعلق میگیره ؟یا نه عیدی وپاداش رو باید جدا کلا محاسبه واز اون مازاد مبلغ ۲میلیون و۷۵۰ هزار تومان مالیات تعلق میگیره میشه این رو واضح وروشن برام توضیح بدین ممنون میشم
سلام
با توجه به اینکه معافیت عیدی و پاداش خودش به صورت مجزا در مالیات بر درآمد حقوق آمده است لذا مالیات حقوق و مزایای عادی را مجزا حساب می کنند. مالیات بر عیدی و پاداش کارکنان برای مدت یکسال به میزان ۲ میلیون و ۷۵۰ هزارتومان معاف است. مالیات عیدی و پاداش نیز مجزا محاسبه می شود.
سلام و خسته نباشید ، خیلی خوب توضیح دادید ممنونم .
سوال دارم ، آیا مالیات عیدی باید از عیدی کارکنان کسر شود و بعنوان مالیات به دارایی پرداخت شود یا کارفرما باید جداگانه خودش پرداخت کند ؟
سلام
مالیات عیدی و پاداش سالانه از مبلغ عیدی و پاداش کسر شده و به عنوان مالیات بر درآمد حقوق کارگران به دارایی پرداخت شود.
باسلام .خسته نباشید .
چرا در محاسبه عیدی زده شده سال (روزهای کارکرد *حقوق پایه + مزایای مستمر)
مزایای مستمر که شامل عیدی نمی شوند.
باسپاس
سلام
حقوق و مزد موضوع مواد ۳۴ و ۳۵ قانون کار مبنای محاسبه عیدی و پاداش هست. منظور از مزایای مستمر مزایای مستمر به تبع شغل است نه مزایایی مانند حق مسکن و بن و عائله مندی. مزایایی مانند حق سرپرستی حق فنی حق مسئولیت حق جذب و …