مالیات حقوق ۹۸ کارگران و کارمندان
مالیات حقوق ۹۸ کارگران و کارمندان در قانون مالیات بر درآمد حقوق عنوان می شود. مالیات بر در آمد حقوق در فصل سوم از قانون مالیات های مستقیم مصوب ۱۳۹۴/۴/۳۱ و مواد ۸۲ الی ۹۲ این قانون تدوین شده است.
طبق ماده ۸۲ قانون مالیات های مستقیم درآمد حقوقی که مشمول این نوع مالیات می شود عبارت است از
” درآمدي كه شخص حقيقي در خدمت شخص ديگر ( اعم از حقيقي يا حقوقي) در قبال تسليم نيروي كار – خود بابت اشتتال در ايران بر حسب مدت يا كار انجام يافته به طور نقد يا غير نقد تحصيل مي كند مشمول ماليات بر درآمد حقوق است.”
از کدام اقلام حقوق مالیات کسر می شود؟
اقلامی از حقوق که مشمول مالیات بر درآمد حقوق می شوند نیز در ماده ۸۳ قانون مالیات های مستقیم به ترتیب زیر هستند:
- در آمد نقدی مزد یا مقرری یا حقوق اصلی و مزایای مربوط به شغل اعم از مستمر و غیر مستمر قبل از وضع کسور و پس از وضع کسور معافیت ها مقرر در این قانون.
- درآمد غیر نقدی مسکن ، اتومبیل و سایر مزایا.
چه درآمدهایی از حقوق کارگران معاف از مالیات هستند؟
طبق ماده ۹۱ قانون مالیات های مستقیم موارد زیر از مالیات حقوق کارگران معاف هستند :
– سنوات پایان خدمت
– خسارت اخراج و بازخرید خدمت
– حق سنوات
– حقوق ایام مرخصی استفاده نشده
– هزینه سفر و فوق العاده مسافرت مربوط به شغل
– مسکن واگذاری در محل کارگاه یا کارخانه و خانه های ارزان قیمت سازمانی محل کارخانه یا خارج از آن
– مبالغ حاصل از بیمه جبران خسارت بدنی ومعالجه و امثال آن.
– عیدی و پاداش پایان سال تا سقف یک دوازدهم معافیت مالیاتی سالانه
– منازل سازمانی در اختیار ماموران کشوری
– مبالغ پرداختی از جانب کارفرما برای معالجه کارکنان یا افراد تحت تکلف آنان که به پزشک یا بیمارستان پرداخت می شود و باید اسناد و مدارک آن ارائه شود.
– مزایای غیرنقدی پرداختی به کارکنان تا سقف دو دوازدهم معافیت مالیاتی سالانه مبلغ معادل اقلام
سقف و میزان حقوق مشمول معافیت مالیاتی
با توجه به تغییرات سالانه حقوق و درآمد کارگران و کارمندان در خود قانون مالیات های مستقیم این مبلغ به صورت ریالی مشخص نشده است. طبق ماده ۸۴ قانون مالیات های مستقیم سقف معافیت مالیات بر درآمد حقوق در قانون بودجه سنواتی هر سال با لایحه دولت درمجلس شورای اسلامی تصویب می شود. مالیات حقوق ۹۸ کارگران و کارمندان نیز در بند ۱ تبصره ۶ قانون بودجه ۱۳۹۸ کل کشور مصوب ۱۳۹۷/۱۲/۲۱ مجلس شورای اسلامی مشخص و تصویب شده است.
در این قانون مالیات حقوق ۹۸ کارگران و کارمندان سالیانه مبلغ ۳۳۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال (سی صد و سی میلیون ریال) تعیین شده است.
مفهوم سقف مالیاتی حقوق ۹۸ این است که اگر درآمد حقوق سالیانه یک فرد از مبلغ ۳۳۰ میلیون ریال بیشتر باشد باید برای درآمد حقوق مازاد بر آن طبق الگویی که برای مالیات بر درآمد حقوق اعلام می شود مبلغ مالیات از حقوق کارگر یا کارمند کسر شده و به عنوان مالیات پرداخت شود.
چون حقوق کارگران و کارمندان ماهیانه پرداخت می شود بنابراین معافیت مالیاتی ماهیانه حقوق نیز از تقسیم مبلغ فوق بر ۱۲ محاسبه و معیار پرداخت مالیات درآمد حقوق کارگران و کارمندان در نظر گرفته می شود.
سقف معافیت ماهیانه مالیات حقوق کارگران ۹۸ نیز مبلغ ۲۷۵۰۰۰۰۰ ریال معادل دو میلیون و هفت صد و پنجاه هزار ریال تعیین شده است.
دانلود قانون مالیات های مستقیم کارگران
مبلغ و نرخ مالیات حقوق کارگران ۹۸
برای کسر مالیات بر درآمد حقوق کارکنان دولتی و غیردولتی در بند الف از تبصره ۶ قانون بودجه ۹۸ کل کشور الگوی کسر مالیات به صورت زیر تعریف شده است.
جدول پلکانی مالیات حقوق کارگران ۹۸
| ردیف | پله | مبلغ ماهیانه
(تومان) | مبلغ سالیانه
(میلیون تومان) | نرخ مالیات
درصد |
| 1 | از صفر تا یک برابر | ۰ تا ۲.۷۵۰.۰۰۰ | از ۰ تا ۳۳ | |
| 2 | از مازاد بر سقف تا یک و نیم برابر آن | ۲.۷۵۰.۰۰۰ تا ۶.۸۷۵.۰۰۰ | از ۳۳ تا ۸۲.۵ | 10 |
| 3 | مازاد بر یک ونیم
و تا دو ونیم برابر | ۶.۸۷۵.۰۰۰ تا ۹.۶۲۵.۰۰۰ | ۸۲.۵ تا ۱۱۵.۵ | 15 |
| 4 | مازاد بر ۲.۵
و تا ۴ برابر | ۹.۶۲۵.۰۰۰ تا ۱۳.۷۵۰.۰۰۰ | ۱۱۵.۵ تا ۱۶۵ | 20 |
| 5 | مازاد بر ۴ برابر
و تا ۶ برابر | ۱۳.۷۵۰.۰۰۰ تا ۱۹.۲۵۰.۰۰۰ | ۱۶۵ تا ۲۳۱ | 25 |
| 6 | بیشتر از ۶ برابر | بیشتر از ۱۹۲۵۰ | بیشتر از ۲۳۱ | 35 |
معافیت مالیاتی عیدی و پاداش کارگران تا چه مبلغی است؟
برابر با قانون بودجه ۹۸ کل کشور سقف معافیت مالیات درآمد حقوق کارگران سالیانه مبلغ ۳۳۰ میلیون ریال یا ماهیانه ۲۷۵۰ هزارتومان است.
معافیت مالیاتی عیدی و پاداش ۹۸ کارگران نیز تا مبلغ ۲۷۵۰ هزارتومان معاف از مالیات بوده و مبالغ مازاد بر آن طبق جدول مالیات حقوق ۹۸ کسر می شود.
مثال های نحوه ی محاسبه مالیات حقوق ۹۸ کارگران
برای آشنایی با نحوه محاسبه مالیات حقوق کارگران و یا کارمندانی را با حقوق جدول زیر در نظر بگیرید
| ردیف | حقوق ماهیانه کارگر
تومان | پله مالیاتی | نرخ مالیات | درآمد مشمول مالیات | مبلغ مالیات | جمع مالیات
تومان |
| 1 | 2.600.000 | 1 | 0 | 0 | معاف | 0 |
| 2 | 3.750.000 | 2 | 10 | 3.750.000-2.750.000=1000.000 | 100.000 | 100.000 |
| 3 | 7.550.000 | 7.550.000-2.750.000=4.800.000 | معاف | |||
| 2 | 10 | 6.875.000-2.750.000=4.125.000 | 412.500 | |||
| 3 | 15 | 7.550.000-2.750.000-4.125.000=675.000 | 101.250 | |||
| جمع مالیات | 513.750 | |||||
| 4 | 11.000.000 | 11.000.000-2.750.000=8.250.000 | معاف | |||
| 2 | 10 | 6.875.000-2.750.000=4.125.000 | 412500 | |||
| 3 | 15 | 9.625.000-6.875.000=2.750.000 | 412500 | |||
| 4 | 20 | 11.000.000-2.750.000-4.125.000-2.750.000=1.375.000 | 275000 | |||
| جمع مالیات | 1.100.000 | |||||
| 5 | 15.000.000 | 15.000.000-2.750.000=12.250.000 | معاف | |||
| 2 | 10 | 6.875.000-2.750.000=4.125.000 | 412500 | |||
| 3 | 15 | 9.625.000-6.875.000=2.750.000 | 412500 | |||
| 4 | 20 | 13.750.000-9.625.000=4.125.000 | 825000 | |||
| 5 | 25 | 15.000.000-2.750.000-4.125.000-2.750.000-4.125.000=1.250.000 | 312500 | |||
| جمع مالیات | 1962500 | |||||
| 6 | 22.000.000 | 22.000.000-2.750.000=19.250.000 | معاف | |||
| 2 | 10 | 6.875.000-2.750.000=4.125.000 | 412500 | |||
| 3 | 15 | 9.625.000-6.875.000=2.750.000 | 412500 | |||
| 4 | 20 | 13.750.000-9.625.000=4.125.000 | 825000 | |||
| 5 | 25 | 19.250.000-13.750.000=5.500.000 | 1375000 | |||
| 6 | 35 | 22.000.000-2.750.000-4.125.000-2.750.000-4.125.000-5.500.000=2.750.000 | 962500 | |||
| جمع مالیات | 3987500 | |||||
متن کامل بخشنامه مالیات حقوق ۹۸
(برگرفته از سایت اطلاع رسانی سازمان امور مالیاتی )
بخشنامه: ۴/۹۸/۲۰۰
| میزان معافیت سالانه حقوق و همچنین نرخ مالیات بر درآمد حقوق سال ۱۳۹۸ وفق مقررات بند (الف) تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۳۹۸ کل کشور
شماره: ۲۰۰/۹۸/۴ تاریخ: ۱۳۹۸/۰۱/۲۴ بخشنامه
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
با سلام
در رابطه با مهندسان نظام مهندسی جدول درآمد مشمول مالیات به چه صورت است ، آیا مشابه همین جدول بالا است؟
سلام
مالیات مهندسان نظام مهندسی از نوع مالیات مشاغل هست نه مالیات بر درآمد حقوق.
با سلام و احترام
در صورتیکه عیدی کارگر با مزد روزانه ۶۵۷,۰۰۰ ریال برابر با ۳۹,۴۲۰,۰۰۰ ریال باشد نحوه تنظیم و ارسال اظهار نامه الکترونیکی حقوق کارکنان و مالیات احتمالی متعلقه را شرح دهید.
با سپاس
سلام
عیدی و پاداش کارگران به اندازه یک دوازدهم معافیت سالانه از مالیات معاف است. در سال ۹۸ سقف معافیت مالیات بر درآمد حقوق ماهانه مبلغ ۲۷۵۰۰۰۰۰ ریال معادل دو میلیون و هفت صد و پنجاه هزار ریال تعیین شده و عیدی و پاداش کارگران نیز تا این مبلغ معاف از مالیات و برای مازاد بر آن ۱۰ درصد مالیات تعلق می گیرد.
برای عضویت در کانال تلگرام سایت اداره کل و دریافت آخرین اخبار و قوانین و آموزش ها اینجا کلیک کنید.
با سلام و وقت بخیر
یک سوال از حضور شما داشتم اگر کارگری در پایان سال عیدی و سنوات و مانده مرخصی خود را دریافت کند و سال آتی مجدد در همان مکان به کار خود ادامه دهد، سنوات و مانده مرخصی که طبق ماده ۹۱ ق م م معاف از مالیات است، با این شرایط آیا سنوات و مانده دریافتی وی در سال گذشته مشمول مالیات خواهد شد؟
سلام
سنوات و بازخرید مرخصی کلا از مالیات معاف است هر وقت پرداخت شود مهم نیست.
سلام
طبق ماده ۹۱ قانون مالیات های مستقیم موارد زیر از مالیات حقوق کارگران معاف هستند :
– حق سنوات
منضور از این – حق سنوات کارگران مبلغی هست که ماهانه به عنوان سنوات به کارگران پرداخت میشه.
که توسط اداره کار سالانه تعیین میشود.
سلام
سنواتی که از مالیات معاف است همان پایان کار است نه پایه سنوات یا مزد پایه…
سلام
در سال ۹۹مالیات شامل کارگران هم میشود ..مالیات شمامل اصل حقوق میشه یا با حق مسکن و لباس هم شامل میشه
سلام
قانون اقلام معاف از مالیات و اقلام مشمول مالیات بر درآمد حقوق ثابت است و همان است که در بالا ذکر شده است
با سلام و احترام
بنده رزمنده دفاع مقدس با ۴.۵ ماه حضور به عنوان بسیجی هستم می خواستم ببینم طبق قوانین موجود آیا معافیت مالیاتی شامل بنده می شود.
ضمنا کارگر هستم با ۲۳ سال سابقه پرداخت حق بیمه تامین اجتماعی
ممنون
سلام
در ماده ۵۶ قانون جامع خدمات رسانی به ایثارگران کلیه حقوق و مزایای مستمر و غیر مستمر شاهد،آزادگان و جانبازان از پرداخت مالیات معاف شده اند.
در بند ذ ماده ۸۸ برنامه ششم توسعه نیز رزمندگان با حداقل ۱۲ ماه حضور در جبهه به ماده فوق اضافه شده است.
سلام اگر جایی به صورت روز مزد کار کنیم و هیچ مزایایی مثل بیمه نداشته باشیم باز هم از درآمد باید مالیات کسر گردد؟مانند کارگرانی که روز مزد کار میکنن یا داروسازانی که ساعتی حقوق دریافت میکنند
سلام
مالیات بر درآمد حقوق الزامی است و تکلیف کارفرما هست که از حقوق مشمول مالیات (به شرطی که مشمول مالیات شود) کسر و به حساب اداره امور مالیاتی واریز کند.
وقتی بیمه نباشه فکر نکنم مالیات هم واریز بشه ولی در هر حال مالیات کسر شده در دین کارفرما می مونه…
برای مالیات درآمد مهم است نه ساعات کار. ممکنه فردی با ساعات کم حقوقی بیشتر از فردی با ساعات کار زیاد دریافت کند.
.
.
سلام
بر حقوق بازاریابی (آگهی مطبوعاتی) که بصورت پورسانت پرداخت میشود و مالیات انرا پرداخت کرده ایم آیا مالیات بر ارزش افزوده هم تعلق میگیرد
اداره مالیات استناد به نمایندگی های بیمه میکند!!!
سلام
مالیات بر ارزش افزوده مخصوص فروش کالا و خدمات است نه درآمد حقوق.
سلام
اگر کارمندی حقوق سه ماه کاری خود را یکجا دریافت کند معافیت مالیاتی ایشان سه برابر خواهد بود؟
سلام
سقف معافیت مالیات بر در آمد سالیانه هست. اگر حقوق سه ماه معوق شود باید هر ماه به صورت جداگانه فیش داشته باشد و جداگانه پرداخت شود.
اگر به هر عنوان مالیاتی کسر شود ولی در محاسبه سالیانه معاف باشد پس از اتمام سال می توان با اسناد به امور مالیاتی مربوطه مراجعه کرد تا عودت گردد.
با سلام و خسته نباشید . لطفا یک مثال در مورد محاسبات مالیات عیدی کارکرد کمتر از یکسال و عیدی کامل (یکسال) ارائه نمائید
با تشکر و سپاس
سلام
عیدی یک سال به میزان یک دوازدهم سقف مالیاتی معاف است مثلا در ۱۳۹۸ عیدی سالانه به میزان ۳۳۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال تقسیم بر ۱۲ معاف است.
به عبارتی عیدی کارگران تا رقم ۲۷.۵۰۰.۰۰۰ ریال معاف است و اگر عیدی به صورت ماهیانه پرداخت شود عیدی ماهیانه تا رقم ۲.۲۹۱.۶۶۷ ریال از پرداخت مالیات معاف است.