آموزش آسان محاسبه مالیات حقوق ۱۴۰۰ کارگران

قوانین مالیات حقوق ۱۴۰۰ کارگران و کارمندان

کارفرما مکلف است هر ماه با محاسبه مالیات حقوق ۱۴۰۰ کارگران مبلغ آن را از حقوق و دستمزد ۱۴۰۰ کارگران کسر کرده و طبق ماده ۸۴ قانون مالیات های مستقیم به حساب دارایی واریز نماید.

برابر با ماده ۸۶ قانون مزبور

پرداخت کنندگان حقوق هنگام پرداخت  یا تخصیص آن مکلف اند مالیات متعلق را طبق مقررات ماده ۸۵ این قانون محاسبه و کسر و ظرف سی روز ضمن تسلیم فهرستی متضمن نام و نشانی دریافت کنندگان حقوق و میزان آن به اداره امور مالیاتی محل، پرداخت و در ماه های بعد فقط تغییرات را صورت دهند.

ماده ۸۶ قانون مالیات های مستقیم

بنابراین کسر مالیات متعلق به حقوق و درآمد کارگران و پرداخت آن به اداره امور مالیاتی وظیفه کارفرما است.

طبق ماده ۸۴ قانون مالیات های مستقیم قسمتی از درآمد حقوق کارگران از پرداخت مالیات معاف می شود. میزان معافیت و نحوه ی محاسبه مالیات حقوق کارگران در قانون بودجه هرسال تعیین می شود.

مالیات بر درآمد حقوق کارگران به صورت پلکانی تعریف می شود و متناسب با افزایش درآمد، میزان مالیات متعلقه به آن نیز افزایش می یابد. به عبارتی کارگران با حقوق بالاتر مالیات بیشتری پرداخت می کنند.

حداکثر مبلغ معاف از مالیات حقوق ۱۴۰۰

در محاسبه مالیات حقوق ۱۴۰۰ کارگران حداکثر تا چه مبلغی از حقوق و دستمزد ۱۴۰۰ کارگران (و کارمندان) نباید مالیات کسر شود؟

به حداکثر مبلغی از حقوق و دستمزد و مزایایی که مشمول مالیات نمی شود سقف معافیت مالیات بر درآمد حقوق گفته می شود.

این مبلغ به صورت سالیانه در قانون بودجه سالانه کشور مشخص و تعیین می شود.

۴- سقف معافیت مالیاتی موضوع ماده (۸۴) قانون مالیات‌های مستقیم در سال ۱۴۰۰ سالانه مبلغ چهارصد و هشتاد میلیون (۴۸۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال تعیین می‌شود.

پله های مالیات حقوق ۱۴۰۰ کارگران قانون کار

برای محاسبه مالیات حقوق ۱۴۰۰ کارگران باید طبق تقسیم بندی پلکانی مالیات بر درآمد حقوق ۱۴۰۰ کارگران در قانون بودجه ۱۴۰۰ کل کشور عمل شود.

۱- حقوق ماهیانه تا مبلغ ۴۰ میلیون ریال از مالیات معاف

۲- از سقف ماهیانه تا ۱.۵ برابر مازاد بر آن مشمول ۱۰ درصد مالیات حقوق

۳- از مازاد بر ۱.۵ برابر تا ۲.۵ برابر مشمول ۱۵ درصد مالیات حقوق

۴- از مازاد بر ۲.۵ برابر تا ۴ برابر مشمول ۲۰ درصد مالیات حقوق

۵- از مازاد بر ۴ برابر ۲۵ درصد مالیات حقوق.

جدول پلکانی مالیات حقوق ۱۴۰۰ کارگران قانون کار

طبق توضیحات بند قبلی تقسیم بندی ریالی پلکانی مالیات حقوق ۱۴۰۰ به شکل زیر برای درآمد سالیانه و ماهیانه تنظیم می شود.

ردیف	بازه حقوق ماهیانه (میلیون تومان)	بازه حقوق سالیانه (میلیون تومان)	نسبت به مازاد سالیانه	درصد مالیات
1	۰ تا ۴	۰ تا ۴۸	–	0
2	4تا ۸	48تا ۹۶	48	10
3	۸ تا ۱۲	96تا ۱۴۴	96	15
4	۱۲ تا ۱۸	144تا ۲۱۶	144	20
5	۱۸ تا ۲۴	۲۱۶ تا ۲۸۸	216	25
6	۲۴ تا ۳۲	۲۸۸ تا ۳۸۴	288	30
7	بیش از ۳۲	بالاتر از ۳۸۴	388	35

مالیات حقوق کارگران و کارمندان در قانون بودجه ۱۴۰۰

جزء ۴ بند (الف) تبصره ۲۱ قانون بودجه ۱۴۰۰ کل کشور

۱- سقف معافیت مالیاتی موضوع ماده (۸۴) قانون مالیات‌های مستقیم در سال ۱۴۰۰ سالانه مبلغ چهارصد و هشتاد میلیون (۴۸۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال تعیین می‌شود.

نرخ مالیات بر درآمد حقوق کارکنان دولتی اعم از حقوق و مزایا (به استثنای تبصره های (۱) و (۲) ماده (۸۶) قانون مالیات‌های مستقیم و با رعایت ماده (۵) قانون اصلاح پاره‌ای از مقررات مربوط به پایه حقوقی اعضای رسمی هیأت علمی (آموزشی و پژوهشی) شاغل و بازنشسته دانشگاه‌ها و مؤسسات آموزش عالی مصوب ۱۶/۱۲/۱۳۶۸ با اصلاحات و الحاقات بعدی و کارانه و قضات به شرح زیر می باشد:

۲- نسبت به مازاد چهارصد و هشتاد میلیون (۴۸۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال تا نهصد و شصت میلیون (۹۶۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال برابر با ده درصد (۱۰%)

۳- نسبت به مازاد نهصد  وشصت میلیون (۹۶۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال تا یک میلیارد و چهارصد و چهل میلیون (۱.۴۴۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال برابر با پانزده درصد (۱۵%)

۴- نسبت به مازاد یک میلیارد و چهارصد و چهل میلیون (۱.۴۴۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال تا دو میلیارد و یکصد و شصت میلیون (۲.۱۶۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال برابر با بیست درصد (۲۰%)

۵- نسبت به مازاد دو میلیارد و یکصد و شصت میلیون (۲.۱۶۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال تا دو میلیارد و هشتصد و هشتاد میلیون (۲.۸۸۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال برابر با بیست و پنج درصد (۲۵%)

۶- نسبت به مازاد دو میلیارد هشتصد و هشتاد میلیون (۲.۸۸۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال تا سه میلیارد و هشتصد و چهل میلیون (۳.۸۴۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال برابر با سی و پنج درصد (۳۵%)

۷- مازاد بر مبلغ مذکور تا یک و نیم برابر آن مشمول مالیات سالانه ده درصد (۱۰%) و نسبت به مازاد یک و نیم برابر تا دو و نیم برابر آن مشمول مالیات سالانه پانزده درصد (۱۵%) و نسبت به مازاد دو و نیم برابر تا چهار برابر آن مشمول مالیات سالانه بیست درصد (۲۰%) و نسبت به مازاد چهاربرابر مشمول مالیات بیست و پنج درصد (۲۵%) می باشد.

میزان معافیت مالیات سالانه مستغلات اشخاص فاقد درآمد موضوع ماده (۵۷) قانون مالیات‌های مستقیم و مالیات بر درآمد مشاغل موضوع ماده (۱۰۱) قانون مالیات‌های مستقیم، سالانه به مبلغ سیصد و شصت میلیون (۳۶۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال تعیین می‌شود.

مثال های محاسبه مالیات حقوق ۱۴۰۰ کارگران قانون کار

برای آشنایی کامل با نحوه ی محاسبه مالیات حقوق ۱۴۰۰ کارگران برای هر یک از پلکان های مالیاتی ۱۴۰۰ یک مثال تعریف می شود.

مثال ۱: کارگری با مجموع حقوق و دستمزد و مزایای ۳.۸ میلیون تومان در ماه. این حقوق از مالیات بر حقوق 1400معاف است.

مثال ۲: کارگری با مجموع حقوق و دستمزد و مزایای 6میلیون تومان در ماه. این حقوق در پله دوم مالیات بر حقوق 1400جای می گیرد.

مثال ۳: کارگری با مجموع حقوق و دستمزد و مزایای 11میلیون تومان در ماه. این حقوق در پله سوم مالیات بر حقوق 1400جای می گیرد.

مثال ۴: کارگری با مجموع حقوق و دستمزد و مزایای 16میلیون تومان در ماه. این حقوق در پله چهارم مالیات بر حقوق 1400جای می گیرد.

مثال ۵: کارگری با مجموع حقوق و دستمزد و مزایای ۱۹ میلیون تومان در ماه. این حقوق در پله پنجم مالیات بر حقوق 1400جای می گیرد.

حل مثال های محاسبه مالیات حقوق کارگران ۱۴۰۰:

پاسخ مثال ها به صورت مرحله به مرحله حل شده و در نهایت مجموع مالیات متعلقه محاسبه شده است. (مبالغ برای سادگی به تومان هستند)

شماره مثال	حقوق مشمول مالیات ماهیانه کارگر (ریال)	پله مالیاتی	نرخ مالیات	درآمد مشمول مالیات	مبلغ مالیات (تومان)	جمع مالیات (تومان)
1	۳،۸۰۰،۰۰۰	1	0	0	معاف	0
2	۶،۰۰۰،۰۰۰	2	10	۲،۰۰۰،۰۰۰=۶،۰۰۰،۰۰۰-۴،۰۰۰،۰۰۰	۲۰۰،۰۰۰ تومان	۲۰۰،۰۰۰ تومان
3	۱۱،۰۰۰،۰۰۰			۴،۰۰۰،۰۰۰	معاف
		2	10	۴،۰۰۰،۰۰۰=۸،۰۰۰،۰۰۰-۴،۰۰۰،۰۰۰	۴۰۰،۰۰۰ تومان
		3	15	۳،۰۰۰،۰۰۰=۱۱،۰۰۰،۰۰۰-۸،۰۰۰،۰۰۰	۴۵۰،۰۰۰ تومان
		جمع مالیات				۸۵۰،۰۰۰ تومان
4	۱۶،۰۰۰،۰۰۰	1	0	۴،۰۰۰،۰۰۰	معاف
		2	10	۴،۰۰۰،۰۰۰=۸،۰۰۰،۰۰۰-۴،۰۰۰،۰۰۰	۴۰۰،۰۰۰ تومان
		3	15	۴،۰۰۰،۰۰۰=۱۲،۰۰۰،۰۰-۸،۰۰۰،۰۰۰	۶۰۰،۰۰۰ تومان
		4	20	۴،۰۰۰،۰۰۰=۱۶،۰۰۰،۰۰-۱۲،۰۰۰،۰۰۰	۸۰۰،۰۰۰ تومان
		جمع مالیات				۱،۸۰۰،۰۰۰ تومان
5	۱۹،۰۰۰،۰۰۰	1	0	۴،۰۰۰،۰۰۰	معاف
		2	10	۴،۰۰۰،۰۰۰=۸،۰۰۰،۰۰-۴،۰۰۰،۰۰۰	۴۰۰،۰۰۰ تومان
		3	15	۴،۰۰۰،۰۰۰=۱۲،۰۰۰،۰۰-۸،۰۰۰،۰۰۰	۶۰۰،۰۰۰ تومان
		4	20	۶،۰۰۰،۰۰۰=۱۸،۰۰۰،۰۰-۱۲،۰۰۰،۰۰۰	۱،۲۰۰،۰۰۰ تومان
		5	25	۱،۰۰۰،۰۰۰=۱۹،۰۰۰،۰۰-۱۸،۰۰۰،۰۰۰	۲۵۰،۰۰۰ تومان
		جمع مالیات				۲،۴۵۰،۰۰۰ تومان

مقایسه سقف معافیت مالیاتی ۴ سال گذشته حقوق قانون کار

سقف معافیت مالیاتی و پلکان های  محاسبه مالیات حقوق هر سال با توجه به شرایط اقتصادی کشور و نرخ تورم و افزایش حقوق کارکنان به شکل متفاوتی تعیین می شود.

در جدول و نمودارهای زیر معافیت مالیاتی سال ۱۳۹۸و سال ۱۳۹۹(برای مشاهده جزئیات مالیات حقوق سال های گذشته روی آنها کلیک کنید) و سال 1400به صورت مقایسه ای نمایش داده شده اند.

سال	1398	1399	1400
حداقل حقوق ماهیانه کارگران(ریال)	15.168.810	18.354.270
سقف معافیت مالیات(ریال)	27.500.000	30.000.000	40.000.000
فاصله بین حداقل حقوق و سقف معافیت به درصد حقوق	80%	63%
درصد افزایش سقف معافیت مالیات نسبت به سال قبل	19.5	9
درصد افزایش حداقل حقوق کارگران نسبت به سال قبل	36.5	21
اختلاف افزایش مزد کارگران و مالیات	17	12

از جدول بالا به وضوح ملاحظه می شود که در سال های اخیر سقف معافیت مالیاتی نیست به افزایش حقوق رشد کمتری داشته است و رفته رفته فاصله بین حداقل حقوق و سقف معافیت مالیاتی کاهش می یابد.

	1397	1398	1399
حداقل حقوق ماهیانه کارگران	11.112.690	15.168.810	18.354.270
سقف معافیت مالیاتی	23.000.000	27.500.000	30.000.000
فاصله بین حداقل حقوق و سقف معافیت به درصد حقوق	107%	80%	63%
درصد افزایش سقف کعافیت مالیات نسبت به سال قبل	15	19.5	9
درصد افزایش حداقل حقوق کارگران نسبت به سال قبل	19.5	36.5	21
اختلاف افزایش مزد کارگران و مالیات	4.5	17	12

برای کدام موارد از حقوق و دستمزد و مزایای کارگران نباید مالیات کسر شود؟

با استناد به ماده ۹۱ قانون مالیات های مستقیم موارد زیر در سال ۱۴۰۰ از کسر مالیات بر درآمد حقوق کارگران معاف هستند و نباید در محاسبه مالیات حقوق کارگران لحاظ شوند:

• سنوات پایان خدمت
• خسارت اخراج و بازخرید خدمت
• حق سنوات
• حقوق ایام مرخصی استفاده نشده
• هزینه سفر و فوق العاده مسافرت مربوط به شغل
• مسکن واگذاری در محل کارگاه یا کارخانه و خانه های ارزان قیمت سازمانی محل کارخانه یا خارج از آن
• مبالغ حاصل از بیمه جبران خسارت بدنی ومعالجه و امثال آن.
• عیدی و پاداش پایان سال تا سقف یک دوازدهم معافیت مالیاتی سالانه
• منازل سازمانی در اختیار ماموران کشوری
• مبالغ پرداختی از جانب کارفرما برای معالجه کارکنان یا افراد تحت تکلف آنان که به پزشک یا بیمارستان پرداخت می شود و باید اسناد و مدارک آن ارائه شود.
• مزایای غیرنقدی پرداختی به کارکنان تا سقف دو دوازدهم معافیت مالیاتی سالانه مبلغ معادل اقلام